Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нюансы налоговой системы Латвии: самые актуальные налоговые ставки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Удачное географическое расположение Латвии, наличие транзитных путей и устойчивость экономических связей создали благодатные условия для вложений иностранного капитала в местные предприятия. Небольшие проблемы, как и во всех странах, могут возникать с местной администрацией, которая по-прежнему остается коррумпированной. Эта страна является открытой зоной и для жителей стран СНГ.
Налоги в Латвии для юридических лиц
Налог на корпоративную прибыль в Латвии – один из самых низких в Евросоюзе. Стандартная ставка – 15%.
Его придется уплачивать за доходы предприятия от хозяйственной деятельности. А в роли плательщиков выступают как муниципальные структуры и предприятия – резиденты, так и иностранные организации. Резидентам следует выплачивать пошлину за любой доход, в то время как нерезиденты – только за доход от Латвийских источников.
Для нерезидентов в законодательстве имеются некоторые поблажки. Например:
- Доход от продажи акций налогом не облагается
- До 15% на авторский гонорар и доход от авторских прав
- До 10% на доход от выплаты прибыли и на выручку от продажи ценных бумаг
- До 5% на вознаграждение за использование Латвийской недвижимости
Что касается налогообложения при выплате дивидендов гражданину Латвии, то пошлина составит 10%.
Согласно соглашению между Россией и Латвией об отмене двойного налогообложения, налаживание международного бизнеса с прибалтийским государством стало выгодным. Теперь бизнесменам не придется переплачивать за двойные налоги.
В Латвии две свободные экономические зоны. Получение права работы в таких местах – задача не сложная. Все что нужно сделать – инвестировать в экономику страны не менее миллиона евро. При соблюдении этого правила, в течении первых шести лет компания будет освобождена от уплаты налогов. Земельная пошлина в таком случае – 50%.
Латвийская налоговая инспекция
Налоговая инспекция в Латвии именуется Службой государственных доходов (СГД). По форме это юридическое лицо, которое находится в прямом подчинении Министерства финансов страны.
В обязанности СГД входят подсчет и регистрация налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению. Служба обеспечивает учет налоговых платежей, взимание государственных налогов и пошлин, а также взимание налогов в бюджет Евросоюза.
Отделения службы расположены в Риге, а также в других крупных латвийских городах. Для оказания консультационных услуг в отделениях имеются телефоны.
Существует и единый номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Галияс – +371 67120000.
Адрес главного налогового пункта – Talejas iela 1, Riga, LV-1978. Тут же осуществляется обслуживание клиентов. Клиентов принимают с понедельника по пятницу, с 9.00 до 17.00. За пределами столицы налоговая инспекция не принимает клиентов по средам и пятницам.
Кроме этого, СГД оказывает электронные услуги населению. Для этого на сайте службы предусмотрена специальная вкладка под названием СЭД. Тут можно подать электронную декларацию и отчитаться по налоговым платежам. Официальный сайт налоговой службы в Латвии https://www.vid.gov.lv/ru/.
Налогообложение доходов нерезидентов
Подоходным налогом с предприятий в Латвии облагаются следующие платежи юридическим лицам – нерезидентам, если они не имеют постоянного представительства в Латвии, с применением налоговых ставок, предусмотренных законом «О подоходном налоге с предприятий»:
- управленческие и консультационные услуги – 10 %;
- доход от участия в персональном обществе – 15 %;
- вознаграждение за использование находящейся в Латвии собственности – 5 %;
- вознаграждение за отчуждение находящейся в Латвии недвижимой собственности – 2%;
- выплаты лицам в странах с низкими налогами или безналоговых странах или территориях – 5, 15 или 30 %.
Латвийские компании, когда прибыль распределяется, как пример, плата за дивиденды, должны платить реформированный сбор на прибыль. База налогообложения не ограничивается только прямым распределением доходов.
Обновленный налог на доход компаний включает как прибыль, так и условную прибыль:
- дивиденды как регулярные, так и чрезвычайные;
- затраты, эквивалентные дивидендам;
- условные дивиденды;
- кредит связанным организациям;
- расходы неэкономического характера;
- сомнительные долги;
- повышение налоговой базы за счет увеличения процентных платежей;
- изменения скорости передачи;
- продукты, которые иностранец раздает своим работникам с или коллегам из своего совета;
- ликвидационная квота.
Подлежит ли налогообложению эксплуатация транспортных средств в Латвии
Ставка налога на эксплуатацию транспортного средства в Латвии зависит от таких параметров как:
- емкость мотора в кубических сантиметрах;
- полная масса в килограммах;
- максимальная мощность мотора в киловаттах;
- количество осей (для прицепов и полуприцепов).
Не подлежит налогообложению тракторная техника, велосипеды, автомобильные прицепы/полуприцепы (массой не более 3500 кг), трамваи, мопеды, троллейбусы, внедорожные транспортные средства и снеговые мотоциклы.
Итоговый транспортный налог в Латвии в 2022 году для разных видов техники варьируется в следующих пределах:
- мотоцикл, трицикл или квадроцикл – 17,07-68,30€;
- легковой автомобиль – 14,23-277,46€;
- автобус – 17,07-145,13€;
- грузовой автомобиль – 17,07-145,13€;
- седельные тягачи – 170,74€ (пневматическая подвеска) и 256,12€ (механическая подвеска);
- одноосные прицепы и полуприцепы – 59,76€.
Освобождаются от уплаты налога транспортные средства, принадлежащие инвалидам (не более одного на человека) и тем лицам, на иждивении которых они находятся, оперативным органам, консульствам, международным организациям, признанные бесхозным имуществом, списанные с регистрации или не получившие разрешения на эксплуатацию, спортивные, исторические, украденные (на период хищения), для передвижения которых используется механическая сила.
Свободные экономические зоны и порты Латвии
Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты:
- Рижский свободный порт;
- Вентспилский свободный порт;
- Лиепайская СЭЗ;
- Резекненская СЭЗ.
На их территории предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот, объем которых, однако, не может превышать 50% от суммы вложений компании:
- снижение налога на недвижимость на 80-100%;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80%;
- вычет из облагаемого подоходным налогом дохода предприятия суммы вложений в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащих государству или самоуправлению на данной территории;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80% в случае выплат нерезидентам дивидендов, вознаграждения за услуги по управлению/консультированию, за интеллектуальную собственность;
- нулевая ставка НДС для производимых в СЭЗ и СП товаров и услуг;
- освобождение от уплаты таможенной пошлины и акцизного налога импорта в СЭЗ и экспорта за рубеж.
Нюансы налогообложении юридических лиц
Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:
- ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
- все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
- зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.
При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:
- дивидендных доходов;
- дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
- роялти.
Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:
- стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
- пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
- нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.
В целом, для налоговой системы Латвии характерна:
- максимальная простота нормативной базы;
- структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
- низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.
Основные требования для регистрации компании в Латвии
Регистрация компании в Латвии является относительно простой и быстрой.
- Все компании в Латвии регистрируются в одном государственном учреждении – в Регистре предприятий Латвии.
- Процесс регистрации компании в Латвии обычно занимает 3 рабочих дня. Однако существует возможность зарегистрировать компанию и за один рабочий день. Также существует возможность зарегистрировать компанию, не приезжая в Латвию.
- Не существует запрета для иностранных граждан быть участником и/или членом правления в Латвийских компаниях.
- Законодательная система Латвии не предоставляет возможность номинального владения.
Процедуры латвийского налогового контроля
Фискальную систему страны определяет Закон от 02.02.1995 «О налогах и пошлинах», в котором перечислены все виды налоговых платежей и сборов, классифицированы налогоплательщики, указаны их общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение закона. Этот нормативный акт был издан первым, и на его основании были разработаны законы в разрезе каждого налога.
Налоговая служба ежегодно проводит различные проверки и аудиты. В среднем это более 13 тысяч проверок в год. Законодательными актами предусмотрено наказание за обман налоговой в Латвии в виде штрафных санкций:
Кроме этого, на просроченные без уважительной причины платежи налогоплательщик лишается всех положенных ему льгот.
Также за систематические нарушения законодательства и крупные долги по платежам предусмотрена уголовная ответственность: максимальный срок лишения свободы в этом случае составляет 5 лет.
Распределение прибыли
Распределение прибыли включает:
- Очередные и внеочередные дивиденды;
- Расходы, приравниваемые дивидендам;
- Условные дивиденды (статья 7)
Распределение условной прибыли
К условно распределенной прибыли, включенной в налогооблагаемую базу (т.е. облагают налогом), приравниваются следующие затраты:
- Затраты на неэкономическую деятельность (статья 8);
- Необеспеченная дебиторская задолженность (статья 9);
- Увеличение процентных платежей, включенных в налоговую базу (статья 10);
- Кредиты связанным лицам (статья 11);
- Коррекции трансфертных цен
Налоги в Латвии 2021. Самый лучший обзор
Налог на недвижимость в Латвии накладывают на следующие объекты:
- Подземные/наземные гаражи, стоянки.
- Дома, квартиры или долю в них.
- Участок под домом или квартирой.
- Часть земли или целые земельные участки.
Для определения размера налоговой выплаты для каждого конкретного случая используется формула: сумму кадастровой стоимости объекта необходимо умножить на процент налога, определенного для данного вида недвижимости в Латвии. Кадастровая стоимость ежегодно рассчитывается Государственной земельной службой.
Согласно поправкам к Закону «О налогах и пошлинах» были внесены изменения и в налог, касающийся добавленной стоимости (НДС). В документе было изменено несколько пунктов, а именно:
- Снижен порог оборота. Только после его превышения налогоплательщика ставят на НДС-учет. Одновременно с этим ему выдают номер плательщика. Ранее этот порог составлял 50 000, а с начала 2021 года — 40 000 евро.
- Снижен порог на проведение услуг и закупок товаров, которые облагаются НДС. Ранее порог закупок и услуг НДС в Латвии составлял 1430 евро, а с начала текущего года может быть куплено товаров или предоставлено услуг на 150 евро.
Не были внесены изменения базовой ставки: выплаты остались на уровне 21 %. Предметом налогообложения в этом случае являются прибыль от продаж и услуг, приобретение и поставка из стран ЕС транспортных средств, импорт различных товаров.
На почтовые отправления, медицинские товары и услуги, образовательную литературу ставка снижена до 12 %. Ставка на международные транспортные услуги и экспортные товары является нулевой.
Смотрите видео о снижении НДС в Латвии.
Налоги и налогообложение в Латвии
Главные изменения в сфере акциза коснутся коммерсантов, которые осуществляют или планируют осуществлять действия с нагревательным табаком, жидкостью для электронных сигарет, ингредиентами для них и продуктами-заменителями табака (например, никотиновыми подушечками и т. д.).
С 1 июля 2021 года акцизными марками нужно будет маркировать жидкости для электронных сигарет, ингредиенты для них, продукты-заменители табака и нагревательный табак.
Лицо, которое на 1 июля 2021 года осуществляет действия с жидкостью для электронных сигарет и ингредиентами для них, продуктами-заменителями табака и нагревательным табаком, должно произвести инвентаризацию по состоянию на 1 июля 2021 года принадлежащих ему жидкостей для электронных сигарет, ингредиентов для них, продуктов-заменителей табака и нагревательного табака, не маркированных акцизными марками и акцизный налог на которые уплачен до 30 июня 2021 года.
Такие немаркированные акцизными марками продукты, переданные на потребление в Латвии до 30 июня 2021 года, разрешено реализовывать до 31 декабря 2021 года.
Более подробную информацию можно найти на сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе «Акцизный налог».
Несмотря на то что налог на добавленную стоимость учитывается на уровне субъектов предпринимательства, фактически он оплачивается конечными потребителями. В Латвии НДС (Pievienotās vērtības nodoklis) является косвенным налогом, основным принципом исчисления которого является обложение торговой наценки.
Стандартная ставка НДС составляет 21%, но для детского питания действует сниженная ставка в 12%, а для характерных латвийских продуктов (ягоды, овощи и фрукты) приняли ставку 5%. Нулевой размер установлен для экспорта и поставок товаров по территории ЕС.
Есть также ряд условий, которые налогоплательщик должен учитывать при подаче отчетности. Если оборот за предыдущие 12 месяцев превысит 40 тысяч евро, организация или предприниматель должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. При заполнении отчета по НДС следует иметь в виду, что с 2021 года снижен критерий, согласно которому нужно подробно расшифровывать каждую поставку на сумму более 150 евро.
| Налог на доходы физических лиц | 20-31% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Ставка налога на прибыль составляет 20% |
| Налог на прирост капитала. Детали | включен в налоговую базу налога на прибыль |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 21%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 5% |
| Другие налоги | Социальные взносы, Налог на недвижимость |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | 2% (с регистрации недвижимости) |
Что изменилось в налоговой системе Латвии с 1 июля: список
- Во Владивостоке начал работу Восточный экономический форумВосточный экономический форум (ВЭФ) начал работу 2 сентября на острове Русский. В нём примут участие Президент России Владимир Путин, а также…
- Для студентов из стран СНГ увеличат квоты, сообщили в РоссотрудничествеКвота для иностранных студентов в российских вузах в следующем учебном году увеличится, сообщает Sputnik. По словам заместителя главы Россотрудничества Павла Шевцова, число…
- В ОП РФ прошел круглый стол «Общественное наблюдение на избирательных участках за рубежом»В Общественной палате Российской Федерации (ОП РФ) 31 августа прошел круглый стол «Общественное наблюдение на избирательных участках за рубежом». В Общественной…
- Каждому студенту из-за рубежа направят инструкцию по въезду в РоссиюВсем иностранным студентам отечественных вузов разрешили въезжать в Россию, сообщает ТАСС. В Министерстве науки и высшего образования уточнили, что они могут прибыть,…
- Покровительница русского зарубежья икона «Знамение» представлена в ВашингтонеВ Посольстве России в США вновь была представлена Курская-Коренная икона Пресвятой Богородицы «Знамение», которая почитается как чудотворная и считается покровительницей русского…
- Стартовала регистрация иностранцев на обучение в РоссииСтартовал приём заявок для участия в отборе на обучение в российских вузах по квотам Правительства РФ, сообщает сайт Московского дома соотечественника. Зарегистрироваться…
- III фестиваль «Дни военно-исторического кино» пройдет в 17-ти Русских домах за рубежомIII Международный кинофестиваль «Дни военно-исторического кино» пройдет со 2 по 6 сентября на семи площадках: в Музее Победы (кинотеатр «Поклонка»), Музее…
- Стартовал второй просветительский марафон «Новое знание»Просветительский марафон «Новое знание» стартовал в среду, 1 сентября, сообщает ТАСС. Его приурочили к началу учебного года и Дню знаний. Масштабная просветительская акция объединит…
- В День знаний школьники и студенты начинают учебный год в очном форматеНовый учебный год начнётся в среду, 1 сентября, для российских школьников, сообщает РИА «Новости». Дети приступят к учёбе в обычном очном формате.…
- Вячеслав Никонов: В добрый путь!Председатель Комитета Госдумы по образованию и науке, председатель правления фонда «Русский мир» Вячеслав Никонов поздравил школьников, студентов, преподавателей и всех россиян…
- Премьер-министр вручил награды деятелям культуры и искусстваГосударственные и правительственные награды деятелям культуры и искусства вручил глава Правительства РФ Михаил Мишустин, сообщает ТАСС. Торжественная церемония состоялась во вторник, 31…
Налоговое регулирование до сих пор различается в разных странах Европейского союза, хоть государства и нацелены на политику всеобщей гармонизации. Так, в зарубежной практике под физическими лицами понимаются как граждане конкретного государства, так и связанные с ним иностранцы и лица без гражданства.
Ряд стран рассматривают в качестве субъекта налогообложения также и некоторые объединения граждан. Например, в Великобритании к физическим лицам наряду с гражданами относятся ассоциации, товарищества, сообщества и союзы.
Ещё один критерий, который определяет необходимость уплаты налогов с дохода в стране, – уровень экономических связей потенциального налогоплательщика и государства. Выделяют два основных подхода к определению пределов распространения налоговой политики.
- Принцип территориальности – основан на объектах налогообложения, возникающих на территории государства, независимо от национальной или юридической принадлежности субъектов (доходы, полученные на территории или из источников в конкретной стране).
- Принцип резидентства – основан на налогообложении объектов у лиц, имеющих статус налогового резидента конкретного государства, невзирая на источник и место возникновения дохода.
В отношении налога на доходы физических лиц большинство стран ЕС используют сразу два подхода. Их применяют на основании определения налогового резидентства физического лица. Однако критерии, по которым этот статус назначается, законы трактуют по-разному.
В странах Евросоюза самым частым критерием выступает место физического присутствия. Физическое лицо приобретает статус налогового резидента в случае, если независимо от гражданства фактически находилось на территории этого государства не менее установленного срока в течение определённого периода (как правило, 183 дня в году).
Критерий фактического присутствия действует в Италии, Испании, Португалии, Германии, Болгарии, Венгрии и других странах. Примечательно, что в Италии и Испании помимо этого используется также критерий «центра жизненных интересов». В Словении, Польше и Португалии для определения статуса физического лица применяются оба критерия: «место обычного проживания» и «центр жизненных интересов».
Категории субъектов налогообложения в европейских странах также различаются. Можно выделить три подхода.
-
Субъектом налогообложения признаётся каждое имеющее доход физическое лицо по отдельности независимо от его семейного положения (Италия, Австрия, Франция, Словения, Словакия, Польша, Литва и Латвия).
-
Субъектом налогообложения признаётся супружеская пара, доходы которой рассматриваются как общий совместный доход (Португалия, Люксембург и Мальта). В Германии, Испании, Ирландии и Норвегии супругам предоставляется право выбора между заполнением индивидуальных и совместных деклараций.
-
Субъектом налогообложения выступает семья, рассматриваемая в общем случае как группа лиц, проживающих совместно и ведущих общее домашнее хозяйство.
Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.
Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.
В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.