Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кассовая дисциплина: как вести кассовые операции в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кассовая дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательных требований по ведению наличных денежных расчетов. Это касается всех видов приходно-расходных операций с наличкой. Например, выдачи зарплаты, расчетов с подотчетными лицами, передачи выручки инкассаторам.
Как рассчитываться наличными по договору
Согласно п. 4 Указания № 5348-У, максимальная сумма расчетов с партнерами — 100 000 руб. по каждому договору. Тип, срок действия, периодичность и количество платежей не имеют значения, главное — чтобы общая сумма по ним не превышала ста тысяч рублей.
Если расчет в иностранной валюте, сумма должна быть эквивалента 100 000 рублей по официальному курсу, установленному Банком России — об этом сказано в пункте 4 Указания № 5348-У.
Лимит расчетов действует для любого бизнеса вне зависимости от его размеров, в том числе для малого и ИП. Не распространяется требование на физлиц и самозанятых — с ними можно проводить сделки на любые суммы.
Так, при покупке дивана за 400 тысяч рублей для личного пользования можно всю сумму платить наличными. При покупке того же дивана предпринимателем для офиса наличкой можно заплатить только 100 тысяч, остальное — безналом.
Лимит нужен, чтобы фирмы больше рассчитывались безналично и чтобы не допустить большого оттока наличных — это может вызвать подозрения у налоговой и банка.
Разбивать один большой договор на несколько, чтобы уложиться в лимит, не рекомендуем. Налоговая может заподозрить, что вы это сделали намеренно и оштрафовать.
Какие нарушения выявляются при аудите
В ходе аудиторских проверок кассовых операций могут выявляться следующие нарушения:
- излишки денежных средств в кассе, их недостача;
- несвоевременное оприходование денег при поступлении их в кассу;
- выдача денежных средств без требуемой доверенности;
- выдача денежных средств подотчетным работникам без оформления ими авансовых отчетов;
- некорректное отображение операций.
Кроме того, одним из наиболее частных нарушений является непроведение инвентаризации, когда это необходимо. А проведение инвентаризации кассы требуется в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене ответственного за финансы лица в организации;
- при обнаружении факта хищения или порчи материальных ценностей;
- если передается имущество иному лицу во владение;
- после возникновения экстремальных ситуаций (пожар, авария, стихийное бедствие и др.);
- в случаях ликвидации или реорганизации компании.
Можно также привести и конкретные примеры нарушений, выявленных при аудите кассовых операций:
- Несоблюдение сроков проведения инвентаризации денежной наличности, предусмотренных в учетной политике организации.
- В инвентаризационных документах содержатся помарки, ошибки, неточности или незаполненные строки.
- При составлении акта инвентаризации не соблюдались требования законодательства.
- Инвентаризационные ведомости подписаны не всеми членами комиссии и материально-ответственными сотрудниками.
- Излишки, полученные в результате инвентаризации не оприходованы, а направлены на увеличение дохода.
- В кассовой книге содержаться записи о выдаче персоналу зарплаты, но подписей этих сотрудников нет.
- В РКО отсутствует информация об удостоверяющих личность документах получателя денежных средств.
- Работа с наличностью ведется, однако кассовый аппарат находится в неисправном состоянии.
- Книга кассира-операциониста заполняется не надлежащим образом.
Аудит кассовых операций 2018: что подлежит проверке
| Что проверяется при аудите кассовых операций | Особенности проверки |
| Первичная документация | Первичка должна быть заполнена должным образом, в должны присутствовать необходимые подписи. Наличие исправлений не допускается. |
| Правильность оприходования денег | Сверяются суммы из корешков пробитых чеков, банковских выписок и т.д. Если какие-либо суммы пропущены — это считается грубым нарушением. |
| Соблюдение лимитов при расчетах наличными | При проведении сделок купли-продажи запрещается принимать наличными деньги в тех суммах, которые превышают установленный лимит. Если такая необходимость есть, то данная операция должна проводиться только через банк. |
| Инкассация наличных | Правом организаций и ИП является сдача денег в банк через службы инкассаторов. В этом случае денежные средства находятся под защитой. При оформлении к каждой сумке составляется денежная ведомость. |
| Инвентаризация кассы | При проведении проверки должны присутствовать и кассир, и главный бухгалтер. Если в организации несколько касс, то опечатать нужно каждую. Это требуется для того, чтобы не было переноса денег или внесение изменений в кассовую книгу. |
Упрощенный порядок ведения кассовых операций
Предпринимателям и представителям малого и среднего бизнеса разрешают вести учет в упрощенном формате. К примеру, они не обязаны устанавливать кассовый лимит.
Для индивидуальных предпринимателей есть отдельные послабления. Кроме освобождения от лимита, им не обязательно:
- составлять кассовые ордера;
- вести кассовую книгу.
Аудит системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля на предприятии сама создает предпосылки для систематического использования такого инструмента, как учет и аудит денежных средств организации. Однако на участках исполнения операций также необходимо создать систему непрерывного внутреннего контроля и проводить регулярный аудит денежных средств и денежных документов, поскольку должностные лица-исполнители имеют практически неограниченный доступ к средствам компании, и нередко собственность фирмы в эквиваленте наличных и безналичных денег становится объектом хищения именно бухгалтеров, кассиров и финансистов.
Поэтому, начиная работы по всем блокам плана аудита операций с денежными средствами, проверяющему аудитору целесообразно понять, каким образом устроен внутренний контроль на финансово-бухгалтерском участке. Основная цель проверки – оценить следующие вопросы внутреннего финансового контроля:
- Жесткость требований по дисциплине;
- Внутренний контроль операций с наличностью;
- Санкционирование платежей и переводов;
- Личная ответственность персонала;
- Контроль операций по счетам и сверок;
- Условия для обеспечения сохранности денег;
- Регулярность перекрестных проверок;
- Вовлеченность главного бухгалтера;
- Наличие разработки нормативной документации и стандартов;
- Прохождение персоналом необходимого обучения.
- Мораторий на проверки ККТ продлили на 2023 год. Но это не значит, что проверок не будет. Налоговая может прийти с внеплановой проверкой — проверить онлайн-кассу. Мораторий может помешать, но если есть нарушения, инспекция может легко обойти запрет на проверки.
- Поводом может стать что угодно: жалоба, большая разница в операциях между счётом и кассой или просто неиспользование ККТ.
- Проверять будут по новым правилам. Надо готовиться.
План и программа аудиторской проверки раздела учета
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
С помощью специально составленного вопросника аудитор определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
- наличие признаков формального проведения ревизий кассы (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.);
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
- формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;
- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
- отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
- отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.
Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен так, что, если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».
Вопросник аудитора (табл. 22.1) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.
Ответы на вопросы могут иметь форму «должен (должны) быть», т.е. отвечающий может не быть уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Ответы на вопросы позволяют аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
Если удельный вес кассовых операций велик, например реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.
В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.
Таблица 22.1. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки
| № п/п |
Вопрос | Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура (см. п. 21.4) | Номер следующего вопроса | Номер вывода |
| 1 | Кому было предоставлено право подписи приходных и расходным кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера | Только главному бухгалтеру |
Образец подписи главного бухгалтера | «Касса 1.2.1» |
3 | |
| Уполномоченному лицу (лицам) | ||||||
| 2 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходным и расходным кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера | Нет | 1 | |||
| Да | Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченным лиц | «Касса 1.2.1» |
||||
| 3 | Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия | Только руководителю предприятия | Образец подписи руководителя | «Касса 1.2.2» |
5 | |
| Уполномоченному лицу (лицам) | ||||||
| 4 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия | Нет | 2 | |||
| Да | Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц | «Касса 1.2.2.» |
5 | |||
| 5 | Ведется ли на предприятиях журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Нет | 3 | |||
| Да | Журнал регистрации приходных кассовых ордеров | «Касса 2.2.3» |
||||
| 6 | Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Нет | ||||
| Да | Журнал регистрации расходных кассовых ордеров | «Касса 3.3.1» |
||||
| 7 | В каком размере банком установлен лимит денег в кассе | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком | «Касса 5.1.2» |
|||
| 8 | Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию | Нет | 8 | |||
| Да | Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы | |||||
| 9 | Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде | Нет | її | |||
| Да | 10 | |||||
| 10 | Была ли проведена ревизия при смене кассиров | Нет | 5 | |||
| Да | Акг ревизии кассы | |||||
| 11 | Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы | Нет | 6 | |||
| Да | Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы | |||||
| 12 | Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы | Нет | 7 | |||
| Да | Акты внезапных ревизий кассы | |||||
| 13 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности | Нет | 8 | |||
| Да | Договоры с кассирами о полной материальной ответственности | «Касса 3.1.3» |
||||
| 14 | Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные | Нет | 18 | |||
| Да | 15 | |||||
| 15 | Имеются ли на предприятии контрольнокассовые машины (ККМ) | Нет | 9 | |||
| Да | Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы | |||||
| 16 | Зарегистрированы ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах | Нет | 10 | |||
| Да | Карточки регистрации ККМ в налоговых органах | |||||
| 17 | Имеет ли предприятие договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин (ККМ) | Нет | 11 | |||
| Да | Договор с центром технического обслуживания и ремонта | |||||
| 18 | Ведется ли на предприятии кассовая книга | Нет | 12 | |||
| Да | Кассовая книга | «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2» |
||||
| 19 | Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности | Нет | ||||
| Да | ККМ | «Касса 4.2.1» |
||||
| 20 | Ведется ли журнал выданных доверенностей | Нет | 13 | |||
| Да | Журнал учета выданных доверенностей | «Касса 2.3.1» |
||||
| 21 | Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей | Нет | 14 | |||
| Да | Журнал регистрации платежных ведомостей | «Касса 3.4.1» |
||||
| 22 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию | Нет | 15 | |||
| Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | |||||
| 23 | При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются | Нет | 16 | |||
| Да | «Касса 2.2.2» |
|||||
| 24 | Составляет ли кассир реестр депонированных сумм | Нет | 17 | |||
| Да | «Касса 4.1.1» |
|||||
| 25 | Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов | Нет | 18 | |||
| Да | Журнал учета депонентов | «Касса 4.1.4» |
||||
| 26 | На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов | На кассира | 19 | |||
| На счетного работника |
Аудит кассовых операций в 2022 году
Аудит кассовых операций представлен целым рядом процедур. О проведении проверки специальной службой компании оповещают заранее, либо она может проводиться без оповещения. Аудит могут проводить как внешние специалисты, так и внутренние, специально созданные для целей аудита подразделения.
Важно! Если у руководителя организации возникло подозрение, что при работе с наличными допускаются нарушения, он вправе запросить проведения проверки у специальных аудиторских служб. Если в привлечении специалистов со стороны компания не нуждается, то проверку она может провести и своими силами.
Как и любая другая аудиторская проверка, аудит кассовых операций представлен определенными этапами, следующими друг за другом:
| Этапы проведения аудита кассовых операций | Что в себя включает |
| Этап 1 «Планирование аудита» | На данном этапе определяется стратегия проверки, составляется программа аудита и оцениваются ее объемы |
| Этап 2 «Сбор и анализ информации» | Вся подготовленная информация подвергается анализу, после чего выявляются проблемы, определяются пути для решения этих выявленных проблем |
| Этап 3: «Заключение аудитора» | Аудитором составляется заключение, которое содержит его мнение об итогах проверки |
На последнем этапе, аудиторы по полученным результатам первого и второго этапа, оформляют акт — заключение аудитора. В данном документе содержится информация о самом аудиторе, а также мнение его о проведенной проверке.
Как вести бухучет кассовых операций
С 1 марта 2022 года будут применяться новые формы документов:
- заявлений о регистрации (перерегистрации) и снятии с учета кассовой техники;
Так, в заявлении о регистрации теперь нужно будет указывать, используется ли кассовый аппарат при продаже маркированных товаров.
- карточек регистрации кассы и снятия ее с учета.
Новые формы, а также правила их заполнения и подачи в налоговую службу, в том числе на бумажных носителях, утверждены приказом ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799.
С 20 апреля 2022 года указывать код маркировки в кассовом чеке будут обязаны те компании и ИП, которые:
- продают товары через вендинговые автоматы, а также по образцам или дистанционно;
- доставляют товары через курьерские службы, почту, постаматы.
Сейчас такие компании (ИП) вправе код товара в чеке не указывать. Дата отмены послабления утверждена постановлением Правительства РФ от 08.07.2021 № 1139.
Любая проверка начинается с составления плана аудита. На этом этапе оценивается объем работы, выбираются применяемые методики и составляется блок-схема аудита.
Порядок проведения аудита кассы состоит из следующих этапов:
- Инвентаризация.
Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации. - Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными.
К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность. - Проверка первички.
Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег. - Проверка бухучета.
Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.
Важно!
Индивидуальные предприниматели могут накапливать денежные средства в кассе без ограничений (п. 2 Указания № 3210-У). Вместе с тем, если малое предприятие не воспользуется таким правом и установит лимит, то оно будет обязано его соблюдать (Письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).
- Проверка проведения инвентаризаций.
Периодичность инвентаризаций кассы устанавливается руководителем предприятия и закрепляется в учетной политике или в отдельном положении. Также существуют и ситуации, когда инвентаризация обязательна: перед сдачей отчетности, при смене кассира и т.п. Следует проверить соблюдение периодичности, оформление актов (форма ИНВ-15) и отражение в учете выявленных отклонений. - Если организация работает с населением, то нужно проверить порядок использования ККТ. Действующая редакция закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ («О применении ККТ…») предусматривает в течение 2017-2021 годов поэтапный переход на технику нового образца (онлайн-кассы). Сроки, начиная с которых необходимо применять онлайн-кассы, зависят от категории (организация или ИП), вида деятельности и налогового режима. Поэтому в рамках аудита нужно проследить за своевременностью обновления кассовой техники с учетом характеристик проверяемой компании.
- Иногда организации и предприниматели рассчитываются наличными деньгами и между собой. Тогда при аудите расчетных операций нужно проконтролировать, чтобы объемы оплаты наличными по одной сделке не превышали 100 тыс. руб.
В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:
- по объему поступления наличности в кассу;
- по объему выдачи наличности из кассы.
Формулы расчета такие:
- L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
- L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».
Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.
Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.
Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.
Приход:
- 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
- 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
- 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
- 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
Расход:
- 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
- 70/50 – выдана наличными зарплата.
- 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
- 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
- 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
- 75/50 – дивиденды выплачены наличными.
При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:
- 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
- 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
- 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).
Новшества в правилах ведения кассовых операций
Заработная плата, которая не была выплачена работнику, должна быть депонирована. В связи с этим в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости должен был сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. Еще он должен был рассчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных средств и сумму, подлежащую депонированию. Эти требования были установлены пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У.
Депонированные суммы, как правило, сдавались в банк, хотя положения Указания № 3210-У и не запрещали хранить их в кассе учреждения. Поэтому учреждение могло не сдавать в банк депонированные денежные средства (конечно, при условии, что лимит остатка наличных денег в кассе не был превышен).
Теперь депонировать невыплаченную зарплату учреждению больше не нужно, поскольку абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У утратил силу.
Начиная с 30.11.2020 учреждениям разрешено вести кассовые операции с применением устройств, которые функционируют в автоматическом режиме без участия работника. Это следует из нового положения п. 4 Указания № 3210-У, которым установлены требования к таким устройствам. В частности, автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков, указанных в п. 1.1 Положения № 630-П.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа:
-
для должностных лиц – от 4 000 до 5 000 руб.;
-
для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.
Цели и задачи аудита кассовых операций
Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.