Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая система Великобритании: от А до Я». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед тем, как начать разбираться в деталях налогового режима UK, следует ознакомиться с понятиями налоговый резидент и домициль Великобритании. От правильно установленного статуса зависит объем налогов, который будет нужно уплачивать в бюджет страны.
Понятия «резидент» нерезидент, «домициль» и нон домициль
Дело в том, что домициль должен платить налоги в Великобритании, причем со всего дохода, даже если источник его образования находится за территорией выше обозначенной юрисдикции.
Чтобы оптимизировать налоговые издержки, избежав лишних трат, нужно четко понимать, что такое домициль и кто может считаться налоговым резидентом.
Налоговый резидент – это статус, присваиваемый человеку, фактически находящемуся в Великобритании более чем 183 дней в году.
Домицилий Великобритании уточняет статус резидента и привязывает лицо к месту проживания (домицилий налогоплательщика). Домицилий имеют все те, кто родились и бессрочно проживают в Великобритании. Также условный домициль могут получить те, кто 15 последних лет был полноправным резидентом Соединенного Королевства.
Нон домициль в Великобритании – это статус, который может иметь лицо, проживающее в Англии долгий период и имеющее резидентство. При этом место его рождения или домицилий по выбору относится к другой стране.
Налоги для компании и ставки НДС в Великобритании
Компании считаются налоговыми резидентами и уплачивают британские корпоративные налоги, если зарегистрированы или управляются на территории Соединенного Королевства Великобритании.
- Британский корпоративный налог в 2022/23 годах составляет 19%
- НДС (VAT)
Компании должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС , как только оборот достигнет порогового значения 85 000 фунтов стерлингов за любой 12-месячный период.
— 20% — стандартная ставка
— 5% сниженная
— 0% применяется на ряд товаров
- Дивиденды
Не облагаются налогом первые 2 000 £ дивидендов.
Ставка подоходного налога в Великобритании по премьер министрам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Тереза Мэй | 13.07.2016 — | 45.0000 | 45.0000 | 45.0000 | 45.0000 | 0.00% |
| Дэвид Кэмерон | 11.05.2010 — 13.07.2016 | 50.0000 | 45.0000 | 50.0000 | 45.0000 | -10.00% |
| Гордон Браун | 27.06.2007 — 11.05.2010 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 0.00% |
| Тони Блэр | 02.05.1997 — 27.06.2007 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 0.00% |
| Джон Мейджор | 28.11.1990 — 02.05.1997 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 40.0000 | 0.00% |
26 мая 2022 года правительство объявило о пакете адресных мер по поддержке домохозяйств в условиях роста стоимости жизни. Чтобы помочь финансировать этот пакет и в свете необычайной прибыли в нефтегазовом секторе, правительство также объявило о введении налога на прибыль от энергетики (нефти и газа). Сбор был законодательно закреплен в Законе о сборе с прибыли от энергетики (нефти и газа) 2022 года в июле 2022 года после короткого периода технических консультаций.
Поскольку цены на нефть и газ остаются высокими, а нефтегазовые компании продолжают получать сверхприбыли, правительство объявило об изменениях в сборе в осеннем заявлении от 17 ноября 2022 года. Инвестиционная надбавка на расходы на декарбонизацию добычи будет законодательно закреплена отдельно в установленном порядке.
Об этой мере было объявлено в Осеннем заявлении 2022 года.
В IHT есть две полосы с нулевой скоростью . С учетом имеющихся льгот и освобождений налог уплачивается в той мере, в какой чистая стоимость недвижимости превышает эти диапазоны нулевой ставки.
NRB в размере 325 000 фунтов стерлингов доступен для всех людей и может быть зачтен против всех типов активов после их смерти. NRB также можно использовать как:
- разрешить физическим лицам совершать пожизненные платные переводы до 325 000 фунтов стерлингов в течение 7 лет без обязательств IHT
- при расчете периодических и выходных сборов по соответствующим имущественным фондам
RNRB в размере 175 000 фунтов стерлингов предоставляется тем, кто передает соответствующее место жительства после смерти своим прямым потомкам. Сужение уменьшает сумму RNRB на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов, если чистая стоимость поместья превышает 2 миллиона фунтов стерлингов.
Любой неиспользованный NRB или RNRB после смерти человека может быть передан его пережившему супругу или гражданскому партнеру. Это означает, что с 6 апреля 2020 года соответствующее имущество может быть передано до 500 000 фунтов стерлингов, и если NRB и RNRB останутся неиспользованными, соответствующее имущество пережившего супруга или гражданского партнера по-прежнему может быть передано до 1 миллиона фунтов стерлингов. без ответственности за IHT .
NRB был зафиксирован на уровне 325 000 фунтов стерлингов с 2009 по 2010 налоговый год .
Сколько налогов на прибыль платит физическое лицо
- Налог на доходы в Великобритании. Резиденты государства обязаны выплачивать пошлины с общемировой прибыли. Для нерезидентов существует много правил и условий, от которых зависит ставка. Подробнее об этом можно уточнить в нашей юридической компании. Для местных жителей налоги на доход в Англии складываются из: заработной платы, трастовых процентов, прибыли от сдачи жилья или иных помещений, пенсий.
- Местные налоги Великобритании включают пошлину на дивиденды. В большинстве случаев на данную статью расходов выдаются субсидии. Материальная помощь невозможна, если доход получается от иностранной фирмы или доля акционера составляет менее 10%. Если акционером является физическое лицо, его ставка налога на прибыль в Великобритании взимается по прогрессивному расчету.
|
Уровень дохода, фунт стерлингов |
Ставка (кроме дивидендов), % |
Ставка для дивидендов, % |
|
0 – 2880 |
10 |
— |
|
2880 – 31286 |
20 |
10 |
|
31865 – 150000 |
40 |
32,5 |
|
Выше 150000 |
45 |
37,5 |
Жизнь и работа пенсионеров
Английская пенсионная система — одна из самых справедливых и толерантных во всем мире. В ноябре 2021 года возраст выхода на пенсию сравнялся для мужчин и женщин. Если раньше женщины получали пенсионное пособие уже в 60 лет, то теперь этот возраст составляет 65 лет. Через несколько лет планируется поднять цифру до 67, что связано с увеличением продолжительности жизни.
Государственная пенсия делится на основную и дополнительную часть. Пожилые люди, достигшие пенсионного возраста, получают базовую сумму. За выслугу лет полаются дополнительные выплаты. Для того чтобы получать пенсию, необходимо иметь трудовой стаж не меньше 11 лет. Она составляет приблизительно 110 фунтов в неделю. Максимальные пенсионные выплаты возможны при 44 годах трудового стажа.
С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).
Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.
В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.
Уплаты налога на наследство можно избежать:
- при передаче имущества супругам;
- при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
- при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.
Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).
Налоги на недвижимость
Гербовый сбор
Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.
Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.
Великобритания и Россия
Великобритания и Россия не являются исключением, и такое соглашение было подписано Дугласом Хердом и Андреем Козыревым в 1994 году. Соглашение достаточно сложное, и необходимо получить консультацию, чтобы определить, где именно будет облагаться налогом каждый источник дохода. Некоторые виды доходов, такие как дивиденды или проценты, могут облагаться налогом в обеих странах. В этом случае на налог, полностью уплаченный в одной стране, предоставляется налоговое послабление с налогооблагаемых сумм в другой стране. Соглашение между Великобританией и Россией в целом соответствует конвенции ОЭСР, как и большинство подобных соглашений. Тем не менее, некоторые пункты имеют свои особенности.
Данное соглашение распространяется на налогообложение доходов, полученных в Великобритании, налоги на прирост капитала для физических лиц и корпоративный налог для компаний. В то же время, подобно множеству других соглашений, оно совсем не касается налога на наследство. Соглашение является юридическим документом, и его трудно изложить кратко, но он охватывает большинство вопросов, касающихся налогообложения резидента какой-либо из стран, который получает доход или прирост капитала в другой стране.
Мы предлагаем следующие услуги, предоставляемые квалифицированными специалистами нашей компании:
- Консультирование по общим и специальным налоговым вопросам;
- Налоговое планирование: общее и для отдельных операций;
- Получение индивидуального номера государственного страхования (NIN) и индивидуального номера налогоплательщика;
- Подготовка и подача ежегодных индивидуальных налоговых деклараций Self-assessment tax returns;
- Подготовка и подача отчетов для зарубежных владельцев недвижимости в UK;
- Создание британских и оффшорных компаний для приобретения коммерческой недвижимости; административные и бухгалтерские услуги для юридических лиц (корпоративных структур).
Корпоративный налог в Великобритании
Корпоративный налог — это налог, взимаемый в Соединенном Королевстве с прибыли, полученной фирмами-резидентами Великобритании, а также с прибыли, полученной организациями, созданными за границей и имеющими постоянные базы в Великобритании.
Этот налог взимается с компаний с ограниченной ответственностью в Соединенном Королевстве, а также с некоторых других организаций. Он основан на годовой прибыльности компании. Хотя все доходы облагаются налогом, некоторые расходы могут быть вычтены, и существуют налоговые льготы, которые вы можете использовать для уменьшения налоговых платежей.
Корпоративный налог взимается со следующих статей для компаний с ограниченной ответственностью:
- Торговая прибыль — это прибыль, которую вы получаете от ведения бизнеса.
- Вложения
- Вы можете продавать активы, такие как земля, недвижимость, запасы и оборудование, для получения облагаемой налогом прибыли.
Современная система взимания подоходного налога в Великобритании
Подоходный налог является одним из наиболее крупных общегосударственных налогов Великобритании. Он составляет более 60% прямых налогов в государственном бюджете страны.
Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании, получающее доход. Режим налогообложения зависит от статуса налогоплательщика. Согласно налоговому законодательству налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.
Однако в налоговом законодательстве Великобритании понятие «резидент» четко не определено. Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании.
Применяются следующие основные правила:
- при физическом отсутствии лица в Великобритании оно считается нерезидентом;
- если лицо находится в Великобритании более 183 дней в течение одного налогового года, оно считается резидентом;
- если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом;
- если у лица имеется жилье в Великобритании, один день, проведенный в Великобритании лицом, будет давать ему статус резидента, даже при неиспользовании им указанного жилья.
Английское налоговое право предусматривает также еще два понятия: обычный резидент и домицилий. У англоговорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, однако в других странах точное значение этих слов различно.
Обычный резидент — лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проживающее здесь на постоянной основе, не считая кратковременных поездок за границу по служебным и личным делам. Если по приезде в Великобританию лицо, имеющее постоянное место жительства за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. В том случае, если это лицо приехало в Великобританию на постоянное место жительства, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.
Домицилий — это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище. Понятие «домицилий» отличается от гражданства или резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилий в конкретный период времени может быть только в одной стране. Иностранный гражданин, работающий по найму в Великобритании, не рассматриваемый как домицилий в этой стране, имеет право на некоторые льготы.
В Великобритании принята шедулярная система построения подоходного налога, предполагающая деление дохода на части, шедулы (schedule), в зависимости от источника дохода. Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов. Каждая шелула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника».
| Шедулярная система построения подоходного налога в Великобритании | |
|---|---|
| Шедула (Schedule) | Вид деятельности (собственности) |
| A | Доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирной платы за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры |
| B | Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D |
| C | Доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании |
| D | Доходы от производственной коммерческий деятельности:
|
| E | Трудовые доходы: заработная плата, жалованье рабочих и пенсия |
| F | Доходы от дивидендов и других выплат, осуществляемых компаниями Великобритании |
Отметим, что материальная выгода в Великобритании облагается не в рамках подоходного налога, а отдельным налогом — налогом на прирост капитала (capital gains tax).
Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются суммы налоговых льгот (изъятий).
В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку (минимум) и дополнительную семейную скидку (минимум для семейных пар). Семейную скидку также называют льготой при вступлении в брак. Также существуют и другие необлагаемые минимумы. Размеры необлагаемых минимумов автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных иен (в то же время парламент по предложению правительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В 2006—2007 гг. личный минимум составлял 5035 ф.ст., в 2007—2008 гг. — 5225 ф.ст., а в 2008— 2009 гг. — 5435 ф.ст.