Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В чем разница работы с НДС и без НДС для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели производят расчет налога по тем же ставкам, что и организации. По умолчанию это 18%, хотя для некоторых групп товаров предусмотрена ставка 10%. Если деятельность связана с экспортом товаров и услуг, она облагается НДС по ставке 0%.
Возмещение и возврат НДС из бюджета
Если за квартал вычеты превышают начисленный НДС, ИП на ОСНО может претендовать на возмещение разницы (п. 2 ст. 173 НК РФ). Для этого нужно:
- Заполнить и представить в инспекцию декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета.
- Подать заявление о возврате по форме, установленной Приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 г. (приложение 8).
Порядок возмещения установлен ст. 176 НК РФ. В течение двух месяцев инспекторы будут проверять декларацию, чтобы убедиться в правомерности возмещения (п. 2 ст. 88 НК РФ). Они могут запросить счета-фактуры, договоры, первичные и другие подтверждающие вычет документы, а также проверить декларации контрагентов предпринимателя. Если налоговики увидят какие-либо несоответствия, то могут продлить срок проверки до трех месяцев со дня представления декларации по НДС.
После камеральной проверки в течение 7 дней они примут решение о полном или частичном возмещении либо об отказе.
Сумму возмещения можно получить на расчетный счет или зачесть в счет:
- задолженности по НДС и другим налогам;
- будущих платежей по налогу.
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.
Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Когда бизнес на УСН платит НДС
Обязанность уплатить налог появится у компании, которая работает в рамках УСН, если она выставила счёт-фактуру с выделенной суммой НДС (ст. 169 НК).
Налог на добавленную стоимость также обязан уплачивать «упрощенец», если он является налоговым агентом по НДС. Согласно пункту 5 ст. 346.11 НК бизнес на УСН не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента. А налоговый агент по НДС должен исчислить и уплатить в бюджет налог (п. 4 ст.173 НК).
В ст. 161 НК приведён ряд случаев, когда компания считается налоговым агентом по НДС. Таким образом, фирме на УСН может потребоваться уплатить НДС, если она:
- покупает или продаёт на основе посреднического договора товары/услуги от иностранных компаний, которые не зарегистрированы в налоговых инспекциях на территории РФ;
- покупает или оформляет по договору аренды государственное имущество, которое не закреплено за учреждениями и предприятиями госсектора;
- продаёт конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, а также ценности, которое перешли к государству на правах наследования;
- другие случаи, которые содержит статья 161 НК.
Компания импортирует товары
При ввозе на территорию РФ зарубежной продукции, компания на УСН, выступающая в роли импортёра, также должна платить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК).
Порядок уплаты налога зависит от страны-экспортёра:
- Если товары поступают из стран Евразийского экономического союза (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения), то НДС должен быть уплачен в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или по месту нахождения юрлица не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров.
- Для товаров из других стран НДС уплачивается таможенному органу, а затем подается таможенная декларация. Если компания заявила в таможенной декларации процедуру выпуска для внутреннего потребления, то без уплаты НДС таможенники товар не выпустят (п. 1, п. 9 ст. 136, п. 1, п. 10 ст. 198 ТК ЕАЭС, подп. 1 п. 1 ст. 151 НК).
Налог на профессиональный доход — это специальный режим, который подходит не только физическим лицам, но и ИП. Тогда предпринимателя называют ИП-самозанятым. Эту систему налогообложения удобно использовать в самом начале деятельности, либо перейти на нее при плавном сворачивании бизнеса.
Ограничения НПД:
- Доход до 2,4 млн рублей в год;
- Нельзя нанимать сотрудников (но можно – подрядчиков, по договорам ГПХ);
- Нельзя работать по агентским договорам;
- Нельзя перепродавать чужие товары;
- Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Какие налоги придется платить:
Минимальную налоговую ставку в мобильном приложении: 4% от дохода при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и компаниями. Налог рассчитывается в приложении автоматически и ежемесячно.
Преимущества НПД:
- Не нужно платить страховые взносы.
- Максимально упрощенная отчетность.
- Можно работать без онлайн-кассы, принимать наличные и переводы на карту.
- Не требуется вести учет и бухгалтерию. Чтобы показать сделку, достаточно оформить чек в приложении «Мой налог».
Недостатки НПД:
- Невозможность нанимать сотрудников.
- Меньше шансов заключить сделки с крупными контрагентами, платящими НДС.
Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.
Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.
Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».
Как выбрать систему налогообложения для ИП?
Итак, прежде, чем выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо учитывать следующие факторы:
-
Сфера деятельности, количество сотрудников, потенциальный годовой доход. Эти показатели станут первыми фильтрами для выбора налогового режима. Например, на ОСНО нет никаких ограничений, но зато высокая налоговая нагрузка. У ПСН и УСН низкая процентная ставка, но есть ограничения по доходу и количеству сотрудников.
-
Региональные льготы. Льготах, которые применимы в конкретной местности, округе и муниципальном образовании, легко узнать при обращении в ФНС по месту регистрации бизнеса.
-
Налоговые каникулы. Есть на УСН и ПСН. ИП имеет право пользоваться ими в течение 2-х лет. Условия: регистрация после принятия закона и осуществление деятельности в научной, социальной и производственной сферах. Но действует не во всех регионах, надо уточнять.
-
Совмещение налоговых режимов. Иногда выгоднее использовать разные системы налогообложения, например, упрощенку и патент. Закон позволяет это делать, поэтому такие варианты надо просчитывать.
Кто освобожден от НДС
В соответствии со ст. 145 НК РФ, от уплаты НДС могут быть освобождены малые предприятия и ИП. Также НДС не уплачивают налогоплательщики, которые работают по специальным режимам, а также те, кто реализует некоторые виды товаров и услуг.
У тех бизнесменов, у которых выручка за последние три месяца не превышает 2 млн руб., могут быть освобождены от уплаты НДС. Данная льгота не распространяется на тех, кто реализует подакцизные товары, и тот, кто ввозит товары на территорию РФ. Льготой можно пользоваться 12 месяцев. Затем возможно ее продлить, если условия позволяют это сделать.
Обратите внимание! Чтобы освободиться от уплаты НДС, можно перейти на один из видов спецрежимов. Они указаны в п. 2 ст. 18 НК РФ: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН.
Однако при некоторых операциях освобождение от НДС на специальных системах не действует:
- товары ввозятся на территорию России;
- выполняются обязанности налогового агента;
- производятся операции на основании договора простого товарищества.
Обратите внимание! Чтобы перейти на специальную систему налогообложения, необходимо соответствовать определенным требованиям.
В Налоговом кодексе также предусмотрен перечень некоторых видов операций, при которых происходит освобождение от рассматриваемого налога:
- реализация товаров и услуг, которые социально значимы для общества;
- предоставление услуг в сфере культуры и искусства;
- услуги финансового характера;
- продукция и услуги, которые реализуется общественной организацией инвалидов и т. д.
В ст. 149 Налогового кодекса содержится полный перечень данных видов услуг.
От освобождения от уплаты НДС можно отказаться. Однако при этом следует учитывать следующее:
- когда освобождение связано с маленькими оборотами, отказаться от использования возможно не раньше, чем через год;
- при использовании специальных систем налогообложения отказ от освобождения невозможен;
- отказ от освобождения возможен только по тем операциям, которые описаны в ст. 149 НК РФ. Отказ может быть оформлен не меньше, чем на 1 год.
На использование освобождения от внесения НДС влияет ряд факторов. Они связаны со статусом лица, видом его деятельности и масштабами бизнеса. Освобождение может быть предоставлено как ИП в целом, так и по отдельным видам продукции или услуг.
В некоторых случаях выгоднее отказать от применения льготы. В данной ситуации следует учитывать все финансовые показатели.
Если ИП на спецрежиме решил платить НДС
Итак, взвесив все за и против, ИП решил перейти на основную систему налогообложения. Для этого имеется одно ограничение — добровольно сменить налоговый режим можно лишь со следующего календарного года. Если ИП применяет УСН, то он должен подать в ИФНС уведомление об отказе от применения упрощенной системы в срок до 15 января. Заявление об отказе от уплаты ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с даты прекращения «вмененной» деятельности или утраты права применять этот спецрежим.
Перейдя на ОСНО, важно не забыть уплатить налог и отчитаться в установленный срок за последний период, в котором применялся спецрежим. Также придется решить некоторые вопросы учета, связанные со стыковкой старой и новой систем налогообложения.
Индивидуальный предприниматель – НДС
В соответствии с п. 1 стат. 163 НК индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС наравне с обычными предприятиями. То есть налог на добавленную стоимость одинаково применяется как ИП, так и юрлицами при реализации товаров или услуг. К примеру, если себестоимость продукта равна 100 руб., при продаже необходимо накрутить сверху НДС по ставке в 18 или 10 % в зависимости от того, чем именно торгует (производит) предприниматель (стат. 164).
Налогообложение ИП с НДС зависит от того, на каком режиме находится бизнес. Некоторые специальные налоговые системы предоставляют предпринимателям возможность законно уменьшить фискальную нагрузку путем замены ряда налогов на уплату единого, взимаемого по ЕНВД, УСН, ЕСХН или патенту. Рассмотрим, платит ли ИП НДС при УСН или других спецрежимах налогообложения.
Зачем ИП выбирает платить НДС
Выше мы привели ситуации, при которых предприниматель обязан платить НДС, однако не всегда это вынужденный выбор. ИП, которые хотят работать с крупными заказчиками, специально берут на себя обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.
Дело в том, что средний и крупный бизнес, который не может перейти на льготные режимы налогообложения, выбирает в партнеры тех, кто может им предоставить вычет на входной НДС. И если работа с налогом на добавленную стоимость – обязательное условие сотрудничества, то предприниматели остаются на ОСНО, чтобы не потерять крупного покупателя или заказчика.
Иногда предприниматели на льготных режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) идут на своего рода хитрость и выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае ИП должен сам уплатить сумму налога на добавленную стоимость в бюджет, хотя формально и не является его плательщиком.
Казалось бы, в этом случае требование крупного заказчика о возможности вычета по входящему НДС удовлетворено. Но на практике учесть для вычета счет-фактуру с выделенным НДС по сделке с плательщиками специальных режимов очень трудно.
Например, вот выдержка из письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700: «Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается».
Однако суды считают иначе – продавец на УСН или другом льготном режиме уплатил НДС в бюджет, поэтому его покупатель все-таки имеет право на вычет. Причем, это мнение выражено даже в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П: «Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой».
Тем не менее, налоговые органы часто не принимают во внимание точку зрения КС РФ и не учитывают счет-фактуру с НДС от продавца или исполнителя на спецрежиме. То есть, получается, что предприниматель в таком случае заплатит налог на добавленную стоимость в бюджет, а его покупатель или заказчик вычет на эту сумму все равно не получит.
Таким образом, ответ на вопрос: «Может ли ИП работать с НДС, находясь на спецрежиме?» — положительный. Но чтобы не попадать в неприятные ситуации и не ходить по судам, выставлять счет-фактуру с НДС надо только тогда, когда и предприниматель, и его партнер по сделке работают на общей системе.
Работа с НДС имеет два основных преимущества. Это
-
возможность воспользоваться правом на получение вычета по НДС. Сумма вычета равна той сумме НДС, которую покупатель уплатил продавцу. То есть, если вы продаете партию товаров на 100 000 рублей, и эта сумма включает НДС в размере 15 254 рублей (18%), то ваш покупатель можете затем получить эти 15 254 рублей в качестве налогового вычета. Иными словами, он уплатит налогов на 15 254 рубля меньше.
Если же вы работаете без НДС, то ни на какой вычет покупателю рассчитывать не приходится. В результате покупателю становится невыгодно иметь с вами дело, и вы теряете клиента, причем не одного, а многих.
А если вы являетесь покупателем, то уже вы не сможете рассчитывать на вычет. Эти 15 254 рубля вы по умолчанию отдаете государству.
- возможность работать с крупными компаниями . Как правило, все крупные компании являются плательщиками НДС. Если ваша компания его не платит, то она, образно говоря, становится неинтересна крупному бизнесу. Чтобы привлечь его внимание, вам придется искать другие решения. В общем, вам придется предложить нечто такое, что заставит крупные компании работать с вами, невзирая на то, что вы не платите НДС. Этот путь может оказаться очень затратным. Вы можете потерять больше, чем приобретете, сэкономив на налогах.