2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на вопрос: что(какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете? Каждый счет имеет название (наименование) и код (номер, шифр), обозначающие вид учитываемого объекта. Например, счет 80 «Уставный капитал», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса». Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием хозяйственных операций. Другими словами, в счетах записываются хозяйственные операции.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Цель аналитического учета:

-полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

Проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомости остатков по счетам.

Синтетический учет – это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. Задачи синтетического учета:

-сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

-проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, оборотные ведомости.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной классификацией.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета.

В обозначении лицевого счета текстом указывается название счета, а также номер счета. Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах, а также в драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствую­щие коды, используемые и предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют по межправительственным соглашениям в банковской системе РФ. Схема нумерации лицевых счетов представлена в таблице 2.3.3.

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (четыре знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, в котором открыт счет как участника расчетов, в разрядах 14-16 (три знака) — нули — резервная позиция, в разрядах 17-20 (четыре знака) — уникальный номер подразделения кредитной организации как участни­ка расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, от­крытого в учреждении Банка России (разряды 18-20 разряды), содержат трехзначный условный номер участника расчетов, со­ответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Таблица 2.3.3.

Схема нумерации лицевых счетов

N п/п	показатели	Количество знаков
Корреспон­дентские счета, счета по учету средств клиентов и банков	Счета по учету кредитов, в том числе просро­ченных, просро­ченных процен­тов по ним и другие счета	Бюджет­ные счета	Счета по учету дохо­дов и рас­ходов
1	Номер раздела	1	1	1	1
2	Номер счета перво­го порядка (в каж­дом разделе начи­нается с №01)	2	2	2	2
	Итого знаков	3	3	3	3
3	Номер счета второ­го порядка (в каж­дом счете первого порядка начина­ется с №01)	2	2	2	2
	Итого знаков	5	5	5	5
4	Признак рубля, код иностранной валю­ты или драгоцен­ного металла	3	3	3	3
	Итого знаков	8	8	8	8
5	Защитный ключ	1	1	1	1
	Итого знаков	9	9	9	9
6	Номер филиала (структурного под­разделения)	4	4	4	4
7	Символ бюджет­ной отчетности	—	—	3	—
8	Символ отчета о прибылях и убыт­ках	—	—	—	5
9	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	2
	Всего знаков	20	20	20	20

Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете

Если в хозяйственной деятельности произошло что-либо, обязательным становится создание расчёта. Понятие хозяйственных операций и нужно для обозначения таких расчётов. Они же используются для отображения изменений, связанных с собственными и заёмными источниками образования бюджета, составом имущества.

В расчетах указываются и изменения, связанные с резервным капиталом. Узнать о том, что это такое можно в данной публикации.

Получается, что хозяйственные операции – определённые события, которые служат причиной для составления бухгалтерских проводок.

В обязательные условия включают документы, служащие подтверждением совершения операций. Иначе проводку невозможно оформить.

После проведения любой операции на предприятии происходят изменения в показателях. Либо только в одном, либо в обоих сразу:

• Капитал формируется из источников. Надо учитывать их размер, состав.
• Размер имущественных владений.

Отражение данных в системе отчетов.

Как определить тип операции?

Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.

Тип операции	Корреспондирующие счета	Изменения значений по Дебету и Кредиту	Итог баланса
Активная	Оба активные	Дт увеличивается, Кт уменьшается	Не изменяется
Пассивная	Оба пассивные	Дт уменьшается, Кт увеличивается
Смешанная на увеличение	Дт — активный, Кт — пассивный	Дт и Кт увеличиваются	Увеличивается
Смешанная на снижение	Дт — пассивный, Кт — активный	Дт и Кт уменьшаются	Уменьшается

В соответствии с делением счетов на активные и пассивные все хозяйственные операции могут быть отнесены к одному из четырех следующих типов: 1) Д А — К А — взаимодействие по дебету и по кредиту активных счетов; 2) Д А — К П — взаимодействие по дебету активного счета с пассивным счетом по кредиту; 3) Д П — К А — взаимодействие по дебету пассивного счета с активным счетом по кредиту; 4) Д П — К П — взаимодействие по дебету и по кредиту пассивных счетов, где: А — активный счет, П — пассивный счет.

С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

1. Операция Д А — К А вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется. Пример: Сдана наличная выручка в банк в сумме 200 руб.: Д 51 — К 50 200. Оба счета (50 «Касса» и 51 «Расчетные счета») располагаются в активе баланса.

Особенности отражения бухгалтерских проводок

Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.

Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).

Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)

• Двойственность отражения;
• Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
• На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.

Определение общего числа типов влияния хозяйственных операций на баланс А = П

Проверим, действительно ли общее число типов влияния хозяйственных операций с простыми проводками на баланс А = П равно одиннадцати. Для этого рассмотрим данные, представленные в табл. 2. В ней для четырех основных типов влияния хозяйственных операций на баланс в столбцы 2 и 3 перенесены из табл. 1 записи ограничений на входящие сальдо дебетуемых (СВД) и кредитуемых (СВК) счетов. В столбцах 5 и 6 даны возможные варианты нарушений этих ограничений, а в столбце 4 приведены номера новых семи дополнительных типов влияния хозяйственных операций на баланс. В рассматриваемых операциях S — величина суммы операции, а s — большие нуля, но меньшие суммы операции S (0

Таблица 2

1. Арсеньев Г. Как нужно изучать бухгалтерию? Мысли о законе двойной записи и о балансе / Г. Арсеньев (псевдоним Г.А. Бахчисарайцева). М., 1908.
2. Бахчисарайцев Г.А. Первые уроки бухгалтерии на началах моей балансовой теории. М., 1926.
3. Зонова А.В. Новое направление развития теории двойной записи // Бухгалтер и закон. 2009. N 3. С. 8 — 19.
4. Карельская С.Н., Зуга Е.И. Балансовые равенства и уравнения в истории русской бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 43. С. 55 — 63.
5. Руссиян И.П. Теория двойного учета имущества. Одесса, 1889.
6. Черкай А.Д. Теория двух рядов четырех счетов бухгалтерского и финансового учета. Единый план счетов учета по МСФО и РСБУ. М., 2012.
7. Черкай А.Д. О возможности разработки единого плана счетов МСФО и РСБУ // Бухгалтерский учет. 2013. N 5. С. 113 — 116.
8. Черкай А.Д. Единый универсальный план счетов для ведения параллельного учета по МСФО и РСБУ // Финансовая газета. 2013. N 17-18. С. 7 — 8.
9. Черкай А.Д. Новые балансовые уравнения учета по МСФО и РСБУ // Аудитор. 2013. N 11. С. 36 — 41.
10. Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс / Пер. с нем. М., 1925.

Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции

Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:

• Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
• Получение средств от покупателя: Дт51 КТ60.
• Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.

Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:

• Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
• Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
• Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.

Проводки по операциям типа 3:

• Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
• Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
• Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.

Проводки по операциям типа 4:

• Выплата кредита: Дт66 Кт51.
• Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
• Направление платежа поставщику: Дт51 Кт60.

Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.

Основные элементы метода бухгалтерского учета

Задачи бухгалтерского учёта решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учёта, который включает в себя следующие основные элементы:

Документирование — письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета;

Оценка – способ выражения денежных средств и их источников в денежном измерении;

бухгалтерские счета- способ группировки текущего отражения имущества, обязательств и операций;

Двойная запись — взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;

Инвентаризация – проверка наличия числящегося на балансе организации имущества, проводимая путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и сравнении полученных данных с данными бухгалтерского учета;

Калькулирование – исчисление себестоимости единицы продукции, работ, услуг в денежном выражении, то есть расчет себестоимости;

Как определить, к какому типу относится хозяйственная операция?

Тип операции определяют признаки корреспондирующих счетов (активный / пассивный).

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете	Признак счета
по дебету	по кредиту
I	«активный»	«активный»
II	«пассивный»	«пассивный»
III	«активный»	«пассивный»
IV	«пассивный»	«активный»

Типы бухгалтерских операций

В зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.

• Активные — влияют на состав средств, т. е. на актив баланса, не затрагивая итоги. К ним относятся действия по использованию ТМЦ, ликвидации задолженности дебиторов, поступлению денег с банковского счета в кассу, выдаче денег под отчет и т. д.

Первый вид изменений отражается формулой:

А + ΔИ – ΔИ = П, где

А — актив баланса;

П — пассив;

ΔИ — изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.

• Пассивные операции влияют на источники образования активов, т. е. на пассив баланса. Итог постоянен. К таким операциям относятся: удержания из заработка, формирование резервов или начисление дивидендов из прибыли к распределению, пополнение уставного фонда из средств добавочного и т. д.

Данный тип операций можно отразить так:

А = П + ΔИ – ΔИ.

• Активно-пассивные увеличивающие — увеличивают актив, пассив и валюту на идентичную сумму. К ним относятся: погашение долга по вкладам в уставный фонд, начисление износа основных средств, авансы покупателей, получение заемных средств и т. д.

Этот вид операций выглядит так:

А + ΔИ = П + ΔИ.

• Активно-пассивные уменьшающие — уменьшают актив, пассив и итог баланса на одинаковую величину. Это выплата заработка, оплата задолженности кредиторам.

А — ΔИ = П — ΔИ.

Продажа валюты в отчете за 2021 год

Результаты от валютно-обменных операций в отчете за 2021 год отражаются в качестве доходов или расходов, но денежными потоками они не являются (приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

В результате валютно-обменной операции могут возникать как доходы, так и расходы. Это выражение сумм выгоды или потерь от этой операции, рассчитываемое как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.

Доход, как известно, – это увеличение экономических выгод и в конечном итоге капитала организации в соответствии с ПБУ 9/99. А расход – соответственно уменьшение экономических выгод и капитала в соответствии с ПБУ 10/99.

Тем не менее, поступления денежных средств от валютно-обменных операций денежными потоками организации не являются. Об этом сказано в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», а Минфин на этом акцентировал внимание в рекомендациях.

Активные операции коммерческих банков означают использование от своего имени собственных и привлеченных средств для получения соответствующего дохода.

Активы коммерческого банка можно разделить на 4 категории:

• кассовая наличность и приравненные к ней средства (самые ликвидные не приносящие дохода активы, которые немедленно могут быть использованы для выплаты изымаемых вкладов);

• ссуды (самые доходные и рискованные активы, главный источник прибыли коммерческого банка);

• инвестиции в ценные бумаги (приносящие доход активы, являющиеся по мере приближения сроков погашения факторами поддержания ликвидности коммерческого банка);

• здания и оборудование (активы обеспечивающие функционирование банка).

Применительно к каждому банку структура активных операций различна и определяется политикой коммерческого банка, его склонностью к риску, стремлению получить доход.

Основными типами активных операций являются:

• предоставление кредитов юридическим и физическим лицам на определенный срок;

• инвестиции в ценные бумаги;

Вспомогательную роль играют такие операции как:

• инвестиции в основной капитал банка;

• кассовые операции;

• инвестиции в недвижимость и долевые ценные бумаги и пр.

Также выделяют две важнейшие группы операций – кредитные (учетно-ссудные) и фондовые операции. На них приходится до 80% всего баланса [9].

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Схематически изменение можно выразить таким образом: А+ А-. То есть один актив умножается, другой – сокращается. Уменьшение/увеличение выполняется на одну и ту же сумму. Изменения касаются исключительно активов. Операция в данном случае будет относиться только к объектам, которые есть в хозяйстве.

Примеры ХО 1-го типа:

• Эксплуатация ценностей.
• Производственный процесс.
• Выпуск готовых товаров.
• Отгрузка товара.
• Покрытие дебиторского долга.

Первый тип отображает корректировку статей актива.

Пример №1. Рассмотрим проводки, используемые при операциях 1-го типа:

• ДТ50 КТ51. Перевод денег с р/с в кассу.
• ДТ20 КТ10. Направление материалов на производственные нужды.
• ДТ43 КТ20. Выпуск товара в производство.
• ДТ94 КТ10. Фиксация недостачи материалов по итогам инвентаризации.
• ДТ58 КТ51. Предоставление займа, предполагающего начисление процентов.
• ДТ01 КТ10. Отпуск материалов в производство.

Пример №2. Выполнен отпуск материалов в производство. Использоваться они будут для организации сцены. Материалы отпущены на сумму 20 000 руб. В этом случае будет увеличен актив «Траты в неоконченном производстве» на 20 000 руб.

Итак, классификация всех операций, совершаемых в компании и фиксируемых бухгалтерией, выглядит так:

1. +А -А — затрагивают только актив баланса и никак не влияют на пассив. Фактически это сделки, изменяющие состав имущества, но только внутри самой компании. Валюта баланса при таких операциях не изменяется.
2. +П -П — по аналогии затрагивают только пассив баланса и не влияют на актив. Это любые ситуации, связанные с источниками формирования имущества компании, но тоже только внутреннего характера. Валюту баланса также не изменяют.
3. +А +П — влияют одновременно и на актив и на пассив, увеличивая их. Валюта баланса в двух направлениях вырастает одинаково.
4. -А -П — также влияют одновременно на актив и пассив, но в сторону их уменьшения. Валюта баланса изменяется на равную величину.

Очевидно, что третий и четвертый типы касаются взаимодействия компании с другими организациями, тогда как первый и второй являются внутренними делами самой компании. Эта классификация помогает лучше ориентироваться в делах компании тем людям, которые отдаленно знакомы с бухгалтерией. Кстати, валютой баланса называются не рубли или другие деньги, как многие могли подумать, а его итоговые значения в активной и пассивной частях.

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это фиксирование фактов хозяйственной жизни предприятия. Отражение хозяйственных операций оказывает постоянное влияние на баланс активов и пассивов предприятия. Но ни одна хозяйственная операция не может нарушить его. Все фиксации деятельности происходят на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке. Они и подтверждают факт совершенных операций.

Хозяйственные операции являются частью хозяйственного учета. Что собой представляет хозяйственный учет, читайте в статье «Хозяйственный учет — это…».

Без преувеличения можно сказать, что План счетов является основой построения бухгалтерского учета, а также всего учетно-операционного аппарата кредитной организации. Утвержденный ЦБ РФ План счетов, используемых в кредитных организациях, разработан с учетом российского и зарубежного опыта, а также сложившейся практики бухгалтерского учета.

При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.

Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.

План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.

Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»

При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:

412 01 «До востребования»

412 02 «На срок до 30 дней»

412 03 «На срок от 31 до 90 дней»

412 04 «На срок от 91 до 180 дней»

412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»

412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»

412 07 «На срок свыше 3-х лет»

Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.

Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.

Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.

Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.

Глава А. Балансовые счета

В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.

Раздел 1 «Капитал».

Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.

Раздел 2 «Денежные средства».

В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.

Раздел 3 «Межбанковские операции».

Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.

Раздел 4 «Операции с клиентами».

В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.

Задание. Пользуясь Планом счетов требуется:

1) классифицировать статьи баланса банка по счетам II-го порядка и по признаку счета – активный или пассивный;

2) составить итоговый баланс по статьям.

№	Наименование статьи баланса	Счет II-го порядка	Признак счета	Сумма
1.	Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней			400,00
2.	Денежные средства в банкоматах			1150,00
3.	Основные средства			2350,00
4.	Расходы от переоценки ценных бумаг			210,00
5.	Счета негосударственных финансовых организаций			2150,00
6.	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 181 дня до 1 года			380,00
7.	Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ			5240,00
8.	Касса банка			2690,00
9.	Счета индивидуальных предпринимателей			2710,00
10.	Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности			1430,00
11.	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью			5000,00
12.	Расходы			770,00
13.	Резервный фонд			1200,00
14	Депозиты физических лиц на срок до 30 дней			1960,00
15.	Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 31 до 90 дней			830,00
16.	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ в, депонированные в ЦБ РФ			1500,00
17.	Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней			510,00
18.	Счета негосударственных некоммерческих организаций			3540,00
19.	Долговые обязательства РФ, удерживаемые до погашения			820,00
20.	Счета негосударственных коммерческих организаций			2390,00
21. 1 тип. Влияние на структуру актива баланса. При этом одна статья актива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья актива одновременно на эту сумму уменьшается. Пассив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется. Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции: Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Типы влияния хозяйственных операций на баланс

I и II типы операций – участвуют две статьи в активе или пассиве. Пример: выдача подотчетных сумм (I), увеличение капитала за счет прибыли (II).

Изменения могу происходить как внутри одного раздела баланса, так и между разделами, но всегда в рамках только актива либо только пассива. Корректируется состав и размещение оборотных и внеоборотных активов и расходов организации либо состав обязательств и т. д.

Поскольку идет уменьшение одной статьи и увеличение второй только в одной части баланса, общий итог остается прежним.

• Д71 К50 – выдана денежная сумма под отчет из кассы предприятия (I).
• Д41 К71 – на основании авансового отчета отражены в учете приобретенные товары (I).
• Д66 К67 – на основании подписанных изменений к кредитному договору краткосрочная задолженность переведена в долгосрочную (II).
• Д84 К82 – за счет прибыли сформирован резервный капитал предприятия (II).

III тип операций – увеличивают оценочную стоимость статьи актива и статьи пассива. Типовые хозяйственные операции такого рода: поступление неоплаченного товара от поставщика, отражение в учете задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал.

Распространенный вариант таких операций – это увеличение имущества компании с соответствующим увеличением ее задолженности. Рост отражается и на итоговой строке баланса в целом.

• Д10 К60 – поступило топливо для собственных производственных нужд, отражена задолженность перед поставщиком.
• Д51 К66 – получен транш (сроком на 30 дней) в рамках возобновляемой кредитной линии.

IV тип операций – это уменьшение статьи и актива, и пассива. Самый простой пример из деятельности: оплата поставщику. Другие часто встречающиеся варианты: погашение задолженности по кредиту, перечисление налоговых платежей в бюджет, выдача заработной платы. Валюта баланса при этом снижается.

Под хозяйственной операцией (ХО) подразумевают конкретное деяние, которое привело к трансформации:

• состава имущества организации или порядка его размещения;
• источников, которые формируют имущественную массу субъекта хозяйствования;
• бюджета компании;
• основных и резервных фондов;
• структуры собственности.

Обратите внимание. Любое существенное изменение контролируется путем создания бухгалтерской проводки. Для фиксации данных используются документы, которые стали основой осуществления ХО.

Хозяйственные операции, отображаемые в бухгалтерском учете, влияют на капитал юридического лица. Такое воздействие имеет форму уменьшения или увеличения активов и пассивов предприятия. Однако никакие манипуляции не должны нарушать баланс субъекта хозяйствования.

В деятельности компании, производящей товары или оказывающей услуги, выделяют процессы:

• по снабжению;
• по производству;
• по реализации.

Каждая процедура включает совокупность определенных манипуляций. В соответствии с этим различают действия относительно материального обеспечения организации, создания продукции, ее продажи или предоставления услуг.

Особенности отражения бухгалтерских проводок

Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.

Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).

Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)

• Двойственность отражения;
• Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
• На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.

Похожие записи:

• Работа в Тайланде для русских — очередное письмо с вопросами
• Льготы инвалидам ЧАЭС в 2023 году
• Об утверждении нормативов потребления коммунальных услуг в Краснодарском крае