Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИФНС временно прекратила штрафовать за неуплату налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
| Сальдо на 01.01.2023 | Совокупная обязанность | Пеня |
|---|---|---|
| отрицательное | увеличилась | рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. | |
| нулевое или положительное | увеличилась | рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. |
В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.
В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.
В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы. В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога. Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.
Когда компании грозит штраф по НДФЛ?
Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.
Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.
| Основание | Ссылка на статью НК РФ | Характеристика |
| Не удержали (не полностью) | Ст.123 НК РФ | Не удержаны или не полностью удержаны суммы |
| Не перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
| Несвоевременно перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны суммы, но не перечислены в срок |
| Не полностью перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
Как уменьшить санкции или избежать их вообще?
Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.
К таким случаям можно отнести:
- досрочное внесение величины налога;
- налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
- средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.
Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.
Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:
- доказанные сбои и ошибки программы;
- смена менеджмента в компании;
- сам работодатель признал вину;
- задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
- компания функционирует в социальной сфере.
Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое. Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.
В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.
| Компания удержала, но перечислила налог позже срока | |
| Ранее | Сейчас |
| Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ | Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ |
| Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ) | Освобождение от штрафа |
| При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13 | При спорах налоговой можно сослаться на постановление КС от 06.02.2023 № 6-П |
Конституционный суд обязал всех применять постановление 6-П.
Как вернуть переплату по налогам и сборам в 2022
При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться.
Но наложить данный штраф могут, только если вы занизили базу и не уплатили с неё налог в срок. Если же вы подали декларацию, где полностью отразили налогооблагаемую базу и сумму налога к уплате, но просто не перечислили в срок данную сумму, то вам грозят только пени. В этом случае штраф не предусмотрен (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Налоговые вычеты – это вполне ощутимая помощь и поддержка для семейного бюджета, претендовать на которую могут практически все официально работающие граждане. Какие именно есть вычеты, за какие услуги и покупки можно вернуть деньги, и как именно это сделать по новым правилам в 2022 году, разберем подробнее.
Код указывают в поле 104 платежного поручения. Платеж осуществляется в налоговую по месту нахождения организации — по ее юридическому адресу. Если есть обособленные подразделения вне местонахождения головного офиса, филиалы, сбор с зарплаты сотрудников этих подразделений и филиалов перечисляется в ИФНС по месту их нахождения.
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента
Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.
Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.
В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику) |
Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.
Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.
Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2023 году никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Что делать, если много задолжал налоговой по суду, а денег на погашение нет
У каждого есть право ходатайствовать в суде об отсрочке выплаты долга или об установлении удобного для себя графика его погашения (рассрочке). Налоговый кодекс РФ перечисляет основания, которые будут считаться уважительными при разрешении вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки долга по налогам, штрафам и пени. К ним относятся:
- Задержка заработной платы работодателем;
- Форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и так далее);
- Сезонный характер работы должника;
- Тяжелое имущественное положение для погашения долга в один платеж.
Недостаточно просто ходатайствовать и требовать отсрочку или рассрочку, все основания должны подтверждаться документально. Такими доказательствами могут стать справки из банков, сведения об имуществе и так далее.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Расчетный период для НДФЛ по новым правилам — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего (ранее был календарный месяц).
Поскольку с 2023 года введены ЕНС и ЕНП, налог надо платить одной платежкой, на один КБК и в общий для большинства налогов срок. Исключение предусмотрено для налога с доходов иностранных физлиц, которые трудятся по найму в России (ст. 227.1 НК).
С текущего года налог нужно уплачивать не позже 28-го числа каждого месяца, когда его удержали:
- с 23 января по 22 февраля. Тогда его надо заплатить до 28 февраля;
- с 1 по 22 января. Тогда его надо заплатить до 28 января;
- с 23 по 31 декабря. Тогда его надо заплатить не позже последнего рабочего дня в декабре.
Напомним о новшествах по НДФЛ с 2023 года
Если мы говорим про формирование платежных поручений по НДФЛ, то сначала нужно напомнить о некоторых новшествах, которые затронули этот налог с 2023 года. Перечислим те, которые влияют на заполнение платежек.
| Что изменилось | Комментарий |
| Перечислять налоги и взносы организации и ИП должны единым налоговым платежом на единый налоговый счет | Единый налоговый счет теперь есть у каждой организации и ИП. Налоги и взносы нужно перечислять единым налоговым платежом. Инспекция сама засчитает единый налоговый платеж в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов. |
| Нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах.
Срок — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
| Изменили сроки уплаты НДФЛ | Новые сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
· 28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца; · 28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января; · последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря. |
| Удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты | Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику. До 2023 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок. |
Какие использовать КБК
В уведомлении по НДФЛ нужно указывать коды бюджетной классификации, на которые перечисляется налог.
| Код бюджетной классификации | Что перечисляется |
|---|---|
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
Неуплата НДФЛ в 2020-2021 годах и ее последствия
Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф. Судебный штраф — это разновидность денежного взыскания, которое может быть наложено судом на участников суда, …
Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).
Уведомление об оплате образовавшегося долга высылается на адрес должника. Отправкой таких писем «счастья» занимается Налоговая Служба. В нём отражена общая сумма задолженности пени за каждый день просрочки. А также период, в который необходимо внести денежные средства. Помимо этого, в требовании указаны и другие способы по взысканию долга, если должник отказывается от обязательного взноса.
Изменения в порядке уплаты в 2022 году
2022 год открылся введением нового порядка заполнения и сдачи декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам. А в случае нарушения подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.
Размер установленного штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2022 году также остается на уровне 20% от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.
Количество дней, которое было пропущено от установленного срока, не имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.
Обстоятельств, в соответствии с которыми могут быть смягчены санкции, нет. Если квитанция об оплате штрафа не пришла, то это не означает, что он будет отсутствовать.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.