Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%
2. Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
3. Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%
4. Сроки уплаты налога и подачи декларации
5. Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
6. Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере
7. УСН: рассчитываем налог
8. Формула для расчета УСН
9. Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%
10. УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога
11. Какие еще нюансы следует учитывать при выборе УСН
12. Процентная ставка при «Упрощенке»
13. Страховые взносы (СВ) при УСН
14. Уплата упрощенного налога

Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%

Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.

Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.

С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.

С расходами чуть сложнее.

По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:

  1. Товары, сырье, материалы отгружены.
  2. Деньги за них перечислены.

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

  • от продажи собственной продукции,работ или услуг;
  • от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • от реализации имущественных прав;
  • полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
  • в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • от долевого участия в других организациях;
  • от аренды или субаренды имущества;
  • от участия в простом товариществе;
  • поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
  • доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

  • отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
  • ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
  • отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
  • отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
  • отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
  • расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.
Читайте также:  Штраф за отсутствие страховки в 2023 году: чем грозит езда без страхового полиса

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:

  • организациями — не позднее 31 марта следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 27 марта, так как 25 марта выпадает на выходной
  • предпринимателями — не позднее 25 апреля следующего года

С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.

С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!

2021 2022 2023
Для обычных ставок 6% и 15%
154,8 164,4 188,5
Для повышенных ставок ставок 8% и 20%
206,4 219,2 251,4

Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.

В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.

Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.

Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.

Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.

Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.

Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:

  1. Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
  2. Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.

Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.

Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.

Вид налогооблажения Единый налог, руб. Взносы за себя, руб. Общий размер отчислений, руб.
УСН «Доходы» 16 762 43 238 60 000
УСН «Доходы минус расходы» 37 500 43 238 80 738

Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере

Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.

Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.

В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Дата Сумма за проданные товары Сумма подтвержденных расходов
1 кв. 2015г. 475 870 руб. 453 331 руб.
2 кв. 2015г. 553 467 руб. 534 631 руб.
3 кв. 2015г. 637 570 руб. 589 335 руб.
4 кв. 2015г. 533 654 руб. 438 733 руб.
Итого: 2 200 561 руб. 2 016 030 руб.

Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:

  • прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
  • сделанных работ и оказанных услуг;
  • ранее приобретённых товаров;
  • товаров собственного изготовления/производства.
Читайте также:  Таблица штрафов за нарушение ПДД РК в 2023 году

К доходам вне реализации относятся:

  • товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
  • списанные задолженности по кредитам и займам;
  • арендные или субарендные деньги;
  • проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
  • выгода от участия в товариществах;
  • деньги от долей в иных компаниях;
  • денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.

Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.

УСН: рассчитываем налог

Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».

Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»

Доход Расход Платеж-аванс
Итого 1 200 000 1 000 000 24 000
1 квартал 300 000 220 000 12 000
2 квартал 310 000 260 000 7 500
3 квартал 270 000 240 000 4 500
4 квартал 320 000 280 000

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2021 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
  • признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
  • в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
  • налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.

УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Исходные данные:

Период

Доходы (тыс. руб.)

Расходы (тыс. руб.)

База (тыс. руб.)

1 кв. 2019 г.

1 350

570

780

Полугодие 2019 г.

2 890

950

1 940

9 месяцев 2019 г.

6 950

2 500

4 450

Год 2019

9 530

4 370

5 160

Какие еще нюансы следует учитывать при выборе УСН

  • Чтобы работать по этой системе, ИП и организации нужно в 30-дневный срок со дня открытия компании подать заявку на УСН (в противном случае начать платить налоги по «упрощенке» сможете не раньше начала следующего отчетного года).

  • Ваш доход не может превышать 164,4 млн руб. в год. Если он превысил эту отметку, но не достиг суммы в 219,2 млн руб., а сотрудников у вас больше сотни, но меньше 130 человек, ваша налоговая ставка вырастет до 8% в УСН «Доходы» и до 20% с дохода на маркетплейсе в УСН «Доходы — расходы». Если компания крупнее и/или ее доходы выше, легально работать на маркетплейсе только по ОСНО.

Читайте также:  Льготы для сотрудников МВД в 2023 году

Процентная ставка при «Упрощенке»

«Упрощенка», предполагает единый налог (ЕН), в то время как другие виды уплачиваются раздельно. Ставка УСН, зависит от объекта налогообложения и региона.

Процент уплаты, может составлять от 5-15 процентов. Это зависит от категории налогоплательщика или от региона в целом.

УСН 15% рассчитать легко. Для этого нужно учесть выручку и убытки предприятия за год и ежеквартальные платежи без просрочки, а в конце посчитать остаток для оплаты.

Налог 15%, уплачивается 1 раз в квартал. Чтобы правильно посчитать нужно из годовых доходов вычесть расходы и умножить на процентную ставку. Если ранее перечислялись авансовые платежи, то из полученной суммы их нужно убрать.

Стоит отметить, 15% это не самая маленькая ставка. Власти отдельных регионов могу уменьшить ее до 5% для определенных категорий или вовсе для всех налогоплательщиков области.

Страховые взносы (СВ) при УСН

СВ при УСН перечисляются организациями и ИП.

При определенных выполненных действиях УСН, уменьшают уплату взносов в страховые фонды:

  1. Взносы для ООО. Для некоторых организации, существуют льготы, процент взносов у них составляет 20%. Виды деятельности, попадающие под программу, можно увидеть статье 58 212-ФЗ.СВ вычитаются с заработной платы работника. В других случаях, используются следующие тарифы:
    1. ПФР -20%, если доход сотрудника составил боле 624.000, то 10%.
    2. ФСС-2,9%
    3. Федеральное медицинское страхование 5.1%
  2. Страховые взносы для ИП. Предприятие, не имеющее сотрудников, уплачивает СВ в виде фиксированной суммы, а именно 20727,23. Если прибыль ИП составила 300.000 рублей, то за превышающую сумму нужно уплатить 1% сверху. ИП с сотрудниками платят СВ, так же как и организации.

Уплата упрощенного налога

[box type=»download»] Первым делом нужно посчитать УСН 15%: (дох. — расх.)*5-15%, из полученной суммы вычитаем уплаченные АП.[/box]

Далее, заполняется ПП или квитанция, туда вносятся данные на сайте ФНС.Здесь можно будет выбрать как произвести оплату, через банковское отделение или с расчетного счета.

Заполнив квитанцию, можно оплатить в самом отделении.

Оформление квитанции:

  • Вписать вид платежа;
  • Ввести КБК 8210501021011000110;
  • Основание платежа — текущие платежи;
  • Налоговый период (здесь нужно учитывать, то как оплачивается налог);
  • ИНН;
  • Адрес;
  • Ф.И.О;
  • Сумма оплаты;

После заполнения, квитанцию следует распечатать и обратиться в отделение банка.

Оплатить можно и с расчетного счета, для этого на сайте заполняют платежное поручение:

  • Тип платежа.
  • Ввод КБК.
  • Статус лица.
  • Основание платежа -ТП (текущий платеж).
  • Налоговый период — в зависимости от периода платежа.
  • Дата заполнения.
  • Очередность — 03.
  • Реквизиты.
  • Сумма оплаты.

После этого можно распечатать распоряжение и обратиться в банк для переведения платежа.

Упрощенная система налогообложения – это особая форма взимания платежей в бюджет, которая была разработана специально для облегчения учета и отчетности небольших предприятий. «Упрощенка» — один из самых популярных налоговых режимов. Налогоплательщиков привлекают возможность ведения упрощенного бухучета, снижение сумм и объемов уплачиваемых взносов в бюджет. Кроме того, требования к организации здесь гораздо мягче, чем на ЕНВД или патентной системе.

Выбрав УСН, компания освобождается от части взносов, в том числе НДС и налога на прибыль(а для ИП – подоходного налога). Они заменяются единым взносом, который рассчитывается по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранной налоговой базы.

Дорогие читатели! Просим вас оставлять оценки и комментарии после прочтения статьи. Это поможет нам в будущем подбирать наиболее интересные материалы!


Похожие записи:

Добавить комментарий