Упрощенная система налогообложения (УСН) "Упрощенка" в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная система налогообложения (УСН) «Упрощенка» в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

2. УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

3. Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

4. Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения

5. Поправки к главе 26.2 НК РФ.

6. Новый порядок уплаты налогов

7. Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов

8. Лимиты УСН 2023(и 2022) года

9. Дата реализации на ОСНО (для начисления НДС и налога на прибыль)

10. Основные правила расчета подоходного налога для ИП

11. Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения

12. Сводная таблица «В каких регионах есть налоговые льготы для ООО и ИП на УСН «доход» и «доход минус расход»

13. Как перейти на режимы

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

Штат до 100 сотрудников;
Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
Нет филиалов и представительств;
Не попадает под действие сельхозналога.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.

За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.

Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения

Поторопившиеся с выбором системы налогообложения или при регистрации не указавшие требуемый режим, предприниматели или компании могут столкнуться с необходимостью перехода на более подходящий. На то, чтобы решить, какое налогообложение для интернет-магазина выбрать, после регистрации дается 30 дней. Если не было получено заявления о переходе на спецрежим, компания или ИП становятся плательщиками НДС и работают на ОСНО.

Самая простая ситуация возникает, когда переход требуется из-за государственных реформ, как, например, было в случае с отменой ЕНВД. Компаниям и предпринимателям даются сроки на подачу заявления, а также облегчаются условия перехода.

Владелец или руководитель сам выбирает для интернет-магазина, какое налогообложение должно быть. Если решение о смене системы налогообложения интернет-магазина принято более чем через месяц после начала ведения деятельности, то потребуется соблюдение правил перехода:

1. Нужно заполнить заявление или уведомление принятой формы. Название документа зависит от выбранного режима работы. Заполняются документы синими, черными или фиолетовыми чернилами на листах с одной стороны, опечатки и ошибки недопустимы. Форма заявления принята для каждого режима своя.

Система налогообложения	Установленная форма документа для подачи в ФНС при переходе на режим	Установленная форма документа для подачи в ФНС при снятии с учета	Дополнительные документы	Примечания
УСН для ИП	Уведомление 26.2-1	Уведомление 26.2-3	Декларация; информация об остаточной стоимости, численности сотрудников.	Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
УСН для юрлиц	Уведомление 26.2-1	Уведомление 26.2-3	Декларация; информация об остаточной стоимости, численности сотрудников, долевом участии предприятий.	Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
ПСН	Заявление 26.5-1	Заявление 26.5-4		Только для ИП. ПСН можно совмещать с другими режимами. Подать заявление можно в любое время, за 10 дней до начала предполагаемой деятельности.
ЕСХН	Уведомление 26.1-1	Уведомление 26.1-3		Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
НПД	НПД Заполнение заявления онлайн в мобильном приложении, портале Госуслуг, сайте ФНС или уполномоченного банка		Паспорт гражданина РФ, фото	Перейти ИП может в любой момент. С ОСНО снимут автоматически, от других режимов необходимо отказаться в течение 30 дней.
ОСНО	Уведомление 26.2-3		Декларация	Перейти добровольно на ОСНО можно только в начале календарного года, подав уведомление до 15 января

Поправки к главе 26.2 НК РФ.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Новый порядок уплаты налогов

В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
различные пени;
проценты;
штрафы.

Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов

Установлены новые единые крайние сроки:

для сдачи отчетности – до 25 числа;
для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.

Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:

авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).

Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:

до 25.03 (для организаций);
до 25.04 (для ИП).

Лимиты УСН 2023(и 2022) года

Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.

Численность работников	Доходы (млн.р.)	Ставка
до 100👨‍💼	до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022	0-6% (доходы)
0-15% (доходы-расходы)
Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона.
100-130👨‍💼	188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022	8% (доходы)
20% (доходы-расходы)
Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля.
свыше 130👨‍💼	свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022	Переход на ОСНО
Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля.

Дата реализации на ОСНО (для начисления НДС и налога на прибыль)

Торговцы с выручкой более 200 млн. руб. в год применяют ОСНО, у них возникают разные заморочки с датой признания доходов для начисления НДС и налога на прибыль при торговле через маркетплейс. Покупатель магазина вправе на выбор вначале оплатить товар картой, а потом его забрать или сделать заказ на условиях постоплаты, также возможен возврат товара после его выкупа, все эти ситуации имеют нюансы.

У продавца товара на общем режиме налоговая база по НДС возникает на наиболее раннюю из дат: дата отгрузки или дата получения предоплаты. Если имеет место предоплата, то налоговая база определяется дважды на дату получения аванса и затем на дату отгрузки. НДС по возвращенным товарам (или не выкупленным товарам) продавец может принять к вычету по общим правилам.

Под датой отгрузки (передачи) товаров для целей НДС нужно понимать дату фактической отправки (передачи для отправки) товаров от продавца к покупателю. При этом момент перехода права собственности на отгруженные (переданные) товары значения не имеет (письма Минфина № 03-07-11/7135 от 11.03.2013 года, № 07-02-06/14 от 09.02.2011 года).

В таком случае днем отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина № 03-07-08/19635 от 16.03.2020 года, № 03-07-15/57115 от 06.10.2015 года, № 03-07-11/80 от 23.03.2012 года, ФНС № ГД-4-3/17114 от 01.10.2015 года).

Если сначала имеет место предоплата (человек на маркетплейсе вначале картой оплатил товар), то на дату получения предоплаты вы обязаны начислить НДС.

Если же отгрузка на условиях постоплаты, то в момент отгрузки (передачи транспортной компании) вам необходимо начислять НДС.

С выручкой для налога на прибыль дела обстоят иначе, ее необходимо признать в момент перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 271 НК РФ). Таким моментом является фактическая передача товара покупателю (то есть момент, когда товар будет ему доставлен или когда покупатель заберет его из пункта самовывоза).

Основные правила расчета подоходного налога для ИП

Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:

Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).

Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:

(Доходы – расходы (или 20% профвычет))*16%. Таким образом, итоговая ставка налога составит 12,8%.

Право на применение профессионального вычета для ИП установлено п. 36 ст. 205 НК: «Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально».

Плюс к данной сумме уплачиваются отчисления в ФСЗН, за 2021 год такая сумма составляет 1705,3 руб. и подлежит уплате до 01 марта 2022 года. Подоходный налог можно сочетать с НДС. При сумме до 500 000 руб. ИП вправе быть плательщиком НДС (может уплачивать, а может не уплачивать, а может в течение года уплачивать, а потом отказаться от уплаты НДС). От суммы 500 000 руб. ИП обязан исчислять и уплачивать НДС. При применении УСН и достижении суммы выручки в 500 000 руб. ИП становится плательщиком подоходного налога с НДС.

Напомню, в 2022 году не будет УСН с НДС.

Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения

В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:

либо по принципу оплаты;
либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:

№	Условия отражения дохода	2021 год	2022 год
УСН	Подоходный налог
1.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила в 2022 году	—	+
2.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила частично в 2022 году, частично в 2021 году	+ В части оплаты	+ В части оплаты
3.	Предварительная оплата поступила в 2021 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2022 году	—	+
4.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата не поступила ни в 2021 году, ни в 2022 году	—	—

Сводная таблица «В каких регионах есть налоговые льготы для ООО и ИП на УСН «доход» и «доход минус расход»

В таблице — перечень регионов, где без ограничений по ОКВЭД действует сниженная ставка налогов 1. 3 и 5. 9 для предприятий на УСН с указанием условий получения льготы, сроков ее действия и ссылкой на закон, а также стоимости наших услуг по содействию в перерегистрации фирм и индивидуальных предпринимателей:

Стоимость наших услуг по переводу Вашего ООО/ИП в данный регион

до 2023г включительно

1% — 1й год, 3%-2й год если налог платится с дохода, 5% — 2а года, если с дохода-расход.

67-РЗ от 29.11.19г., 18-РЗ от 21.04.20г,76-РЗ от 30.11.20г, 120-РЗ от 26.11.21г.

Для ИП – нет, для ООО с 01.01.2021года: среднесписочная численность работников за налоговый период, в котором применяется льготная ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников, отраженной в сведениях за предшествующий налоговый период, но не менее пяти человек.

Перерегистрация в 2022-2023годах

165.000 рублей для ИП, 80.000 для ООО*.

До 2022г включительно

1% — 2 года если налог платится с дохода, 5% — 2 года, если с дохода-расход

ФЗ-2478-01-ЗМО от 17.04.20г.
ФЗ-N 1075-01-ЗМО от 3.03.2009г.

Перерегистрация, первичная регистрация в 2022г.

165 000 рублей для ИП, 80 000 для ООО*.

1% — если налог платится с дохода, 5%- доход-расход если в штате до 20 человек включительно; от 21 до 40 человек включительно — 2 процента с дохода,7% — доход-расход; от 41 до 100 человек включительно — 6 процентов с дохода, 15%-доход-расход

49-РЗ от 27.11.2015г., Распоряжение Правительства №167-р от 20.04.2020г.

1% с дохода и 5% доход минус расход до 20 сотрудников в штате, данное ограничение не распространяется на пострадавшие отрасли от ковид-19: автоперевозки, аэропортовая деятельность, культура, деятельность туристических агентств, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, гостиничный бизнес, деятельность административная и сопутствующие услуги, сельское хозяйство, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство, Обрабатывающие производства, Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов, Деятельность в области здравоохранения, Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

180 000 рублей для ИП + 2500 в месяц арендный платеж

До 2024г включительно

1% — 1й год, 2%-2й год, 3%-3й год, 4%-4й год, 5%-5й год, если налог платится с дохода, 5% — 2а года, 7%-3й год, 9%-4й год, 10%-5й год, если налог платится с дохода-расход

РЗ N 154-IV-З от 30.11.2009г.

Перерегистрация либо первичная регистрация в 2022-2023годах

165.000 рублей для ИП, 80.000 для ООО*.

Пермь и Пермский край

С 2022г бессрочно:

1% — 1й год, 2% -2й год, 4%-3й год, если налог платится с дохода. 5, 7, 10% — если налог платится с дохода-расход

Закон Пермского края от 29 ноября 2021 г. N 25-ПК

Первичная регистрация ООО, ИП в 2022г и далее

165.000 для ИП, 80.000 для ООО*.

Закон республики Бурятия от 26.11 2002 № 145-III, 1277-VI от 27.11.2020 г

Первичная регистрация, Перерегистрация ООО, ИП в 2022-2023г