Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки и расчет налога с «обычной» прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из нового классификатора основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.2016 № 640.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Пример расчета налога на прибыль
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.
В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.
Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.
Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.
Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.
Налог на прибыль в 2022 году
Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:
|
Момент |
Комментарий |
|
Объект |
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами |
|
Налогооблагаемая база |
Превышение доходов над расходами в денежном выражении |
|
Налоговый период |
Календарный год |
|
Ставки |
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) |
|
Исчисление платежа |
Регламентирован гл. 25 НК |
|
Правила уплаты |
Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала |
|
Сроки уплаты |
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом |
Новая классификация основных средств в 2017 году
Все основные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ. Сейчас классификация соответствует старому ОК ОФ ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359). Но с 2017 года его заменит новый классификатор ОК 013–2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Поэтому потребовалось внести изменения.
В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь их включили в другую. А из-за этого изменился срок полезного использования активов. Например, металлические ограды (старый ОКОФ 12 3697050). В старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича -в шестой группе, а чисто металлические — в восьмой. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы — от 10 до 15 лет, для восьмой — от 20 до 25 лет.
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Чтобы компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458).
Код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
Как считается текущий налог на прибыль — формула
Есть два метода, которые применяют для расчета:
Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.
Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:
Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где
Нпр – налог на прибыль;
Др – доходы реализационные;
Двнр – доходы внереализационные;
Рр – расходы по реализации;
Рвнр – расходы внереализационные;
Сн – ставка налога на прибыль.
Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.
Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.
Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.
Ставки налога на прибыль организаций – 2017: 20%
Основная ставка, чтобы определить размер налога на прибыль в 2017 году, как и раньше, — 20%. Она предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса. Надо сказать, что в текущем году в законодательстве не было изменений, и сама ставка налога на прибыль организаций сохранилась. А вот в том, сколько процентов в 2017 году налогоплательщики должны перечислять в федеральный и бюджет субъекта федерации, имеются некоторые нововведения. Так, до конца 2016 года 20-процентная ставка распределялась на 2% и 18% в федеральный и региональный бюджеты соответственно. На период 2017-2020 годов это распределение составит 3% и 17%.
Причем власти субъекта федерации наделены полномочиями самостоятельно определять, какой налог на прибыль компании будут уплачивать в их бюджет: региональная часть может быть уменьшена соответствующим законом с 17% до 12,5%. До 2017 года с учетом ранее действующего распределения ставки, процент по налогу на прибыль мог быть снижен лишь до уровня 13,5%.
Понятие обособленного подразделения
Отметим, что в гражданском и налоговом законодательстве эти понятия различаются. Так, ст.55 ГК РФ раскрывает понятие «обособленное подразделение» через представительства и филиалы.
Важно!
В налоговом законодательстве обозначены следующие признаки обособленного подразделения (ст.11 НК РФ):- территориальная обособленность;- имеются оборудованные стационарные рабочие места;- создание на срок более одного месяца.
При этом (в отличие от норм гражданского законодательства), признание обособленного подразделения компании таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Пример расчета для ОП
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для обособленного подразделения на следующих условиях:
ООО «Весна» (г. Москва) имеет филиал «Зима» (г. Санкт-Петербург). Совокупная налогооблагаемая база в расчетном периоде — 5 миллионов рублей.
Значения расчетных показателей:
|
Наименование показателя |
Числовое значение |
|
|
В целом по компании |
В том числе по ООО «Зима» (филиал) |
|
|
Среднесписочная численность работников |
150 |
50 |
|
Затраты на оплату труда |
12 000 000 |
4 400 000 |
|
Остаточная стоимость имущества |
50 000 000 |
18 000 000 |
В учетной политике ООО «Весна» определено, что для распределения базы по ННП используется показатель среднесписочной численности и остаточной стоимости ОС.
Удельный вес трудового показателя = 50 / 150 × 100% = 34%.
Удельный вес имущественного показателя = 18 000 000 / 50 000 000 × 100% = 36%.
Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов
Налогового Кодекса РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
— налог на операции с ценными бумагами;— налог на рекламу;— сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Утрачен статус налогов (сборов);— таможенная пошлина;— платежи за пользование природными ресурсами;— сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
Наименование доходов от федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов. Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц, включая налоговый доход от налога на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов, подлежащий зачислению в бюджет Ненецкого автономного округа, передаваемый в полном объеме органами государственной власти Ненецкого автономного округа в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.
—————————— *(1) Доходы от государственной пошлины подлежат распределению в бюджеты субъектов Российской Федерации, исполнительные органы государственной власти которых осуществляют юридически значимые действия, за совершение которых взимается указанная государственная пошлина. — от 3 июля 2021 г. N 193-ФЗ Приложение 2.
рублей — секретные расходы и расходы повышенной секретности в общем бюджете. 70 млрд.
рублей — на помощь онкобольным в общей структуре расходов на медицину; более 50 рублей — ожидаемая стоимость за литр бензина с 1 января; более 65% — закрытая часть расходов на Нацоборону; 11280 рублей — федеральный МРОТ; 453026 рублей — маткапитал.
Также, как и в предыдущие три года, не будет проиндексирован; По прогнозам Министерства Финансов РФ в предстоящем году ожидается высокая волатильность финасового рынка России, что связано с колебаниями зарубежных рынков и с новыми санкциями США в отношении России.
Приложение 2 к Федеральному закону «О федеральном бюджете на год и на плановый период и годов». Нормативы распределения доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации на год и на плановый период и годов.
Нормативы зачисления в бюджет Ненецкого автономного округа доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, собираемых на территории Ненецкого автономного округа, на год и на плановый период и годов.
Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин шампанских , винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и или спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и или винного дистиллята, и или фруктового дистиллята.
Правительство подготовило нормативы распределения налога на высокие доходы
Уплатить положенный казне сбор можно единым платежом согласно актуальному коду бюджетной классификации (КБК). Эти коды необходимо знать каждому работодателю, предпринимателю или простому гражданину, отчисляющим денежные средства в казну страны.
Итак, далее в таблице мы отразили актуальные на сегодняшний день кодировки.
Таблица 1. КБК для уплаты подоходного сбора
| 18210102010011000110 | Для организаций-работодателей, перечисляющих в казну сбор с доходов сотрудников. |
| 18210102021011000110 | Код, использующийся при отчислении средств с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами. |
| 18210102030011000110 | Кодировки, использующиеся для отчислений с доходов, полученных согласно 228 статье Налогового Кодекса. |
| 18210102040011000110 | Последовательность цифр, которая используется для перечисления НДФЛ в казну лицами, являющимися иностранцами, использующими патент в трудовой деятельности. |
Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года
— — Подробно порядок взимания НДФЛ рассматривается в гл.23 НК РФ.
Кроме того юридическая база по подоходному налогу включает в себя следующие нормативы: Отдельные нюансы начисления и уплаты НДФЛ разъясняются в Письмах ФНС РФ и Минфина.
Гл.23 НК РФ достаточно подробно разъясняет порядок по расчету подоходного налога и его уплате. С 2016 года установлено, что налоговые агенты обязаны выплачивать НДФЛ за своих сотрудников не позже дня, последующего за днем действительного получения дохода (зарплаты) и не позднее завершения месяца, в каком были выданы пособия, связанные с наступлением нетрудоспособности и отпускные.
Прежде перечисление следовало проводить день в день. Индивидуальные предприниматели и физические лица, у которых в текущем году имело место получение налогооблагаемого дохода, уплачивают НДФЛ в следующем за отчетным годом.
Оплата подоходного налога осуществляется по месту постановки на учет физического лица или налогового агента. Физлица самостоятельно вносят необходимые платежи, за наемных работников налоги платят работодатели. Обособленные подразделения, платят НДФЛ по месту своего нахождения.
Если российская компания имеет обособленные подразделения, находящиеся в пределах одного муниципального образования, он вправе встать на учет по месту нахождения любого подразделения и платить все налоги по одному месту учета.
Когда подразделения находятся на территории разных муниципальных образований, то налоги уплачиваются по отдельности по месту регистрации каждого отдельного филиала.
Основная часть уплаченного НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ.
Какие ставки по налогу на прибыль в 2021 году? Как они распределяются? Поясним.
Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2021 составляет 20%.
Распределение прибыли на федеральную и региональную части следующее:
- 3% – зачисляются в федеральный бюджет;
- 17% – зачисляются в бюджет субъекта РФ.
Виды доходов Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % Где закрепили ставку Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки 3 17 п.
1 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно 0 0 подп.
3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0 0 подп. 3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9 0 подп.
Базовые правила расчета
Если у фирмы есть подразделения, придется задуматься о распределении прибыли между основными и второстепенными субъектами. Как уже говорилось, филиалы также обязаны составлять налоговые декларации. А потому встает вопрос о распределении налогов между филиалами и компанией. Особенно это актуально тогда, когда филиал находится в другом регионе.
Рассмотрим основы расчетов. Первый шаг – установление общего размера прибыли. Второй шаг – исчисление налога в бюджеты различного уровня. Определенный размер налога переводится в федеральную казну. Эта часть должна быть перечислена в головной офис на основании пункта 1 статьи 288 НК РФ. Налог, уплачиваемый в казну регионального уровня, нужно распределить между главным офисом и филиалами. Соответствующее указание содержится в статье 288 НК РФ.
Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений?
Налог исчисляется следующим образом:
- Совокупная налоговая база умножается на размер прибыли обособленного субъекта.
- Итог расчетов умножается на ставку налога, актуальную для конкретного региона.
Формула для установления доли прибыли филиала:
ДП = (УВ1 + УВ2) / 2
В формуле фигурируют эти значения:
- ДП – доля прибыли.
- УВ1 – удельный вес числа трудящихся.
- УВ2 – удельный объем остаточной цены собственности, которая амортизируется.
Главное значение, которое принимается во внимание, – численность трудящихся, работающих в филиале.
Распределение региональных, местных и федеральных налогов между бюджетами разных уровней
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от региональных и местных налогов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом о бюджете, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами.
Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ региональных и местных налогов, а также от пеней и штрафов по ним.
Налоговые доходы субъектов РФ от региональных налогов.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов:
налога на имущество организаций — по нормативу 100 %;
налога на игорный бизнес — по нормативу 100 %;
транспортного налога — по нормативу 100 %.
Налоговые доходы субъектов РФ от федеральных налогов и налогов специальных налоговых режимов.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций — по налоговой ставке в размере 18 %, (общая ставка — 20 %). Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 80 %;
налога на доходы физических лиц — по нормативу 70 %;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 %;
акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 %;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60 %;
акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 %;
акцизов на пиво — по нормативу 100 %;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 %;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100 %;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 %;
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов — по нормативу 100 %;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 %;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30 %;
сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 %;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 90 %;
единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 %;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 %:
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам.
20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции.
80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты осуществляется в порядке, установленном законом о федеральном бюджете на очередной год.
В бюджеты субъектов РФ — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.
Налоговые доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов, а также налогов специальных налоговых режимов.
Законом субъекта РФ могут быть установлены:
единые для всех поселений субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ;
единые для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.
Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов.
Законом субъекта РФ о региональном бюджете могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ.
Законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями по установлению дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые или дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.
В субъектах РФ — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов РФ.
Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.
Налоговые доходы бюджетов поселений.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:
земельного налога — по нормативу 100 %;
налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 %.
Порядок заполнения декларации по ОП
Декларация по ОП состоит из:
титульного листа; одного приложения № 5 к Листу 02; подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Приложения № 5 к Листу 02 по каждому ОП уже было сформировано при составлении декларации по организации.
В титульном листе указываются:
в поле «КПП» — КПП ОП; в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация; в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220; в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.
📌 Реклама Отключить
В подразделе 1.1 разд. 1 указываются:
в строках 040 и 050 — прочерки; в строке 070 — данные из строки 100 приложения № 5 к Листу 02; в строке 080 — данные из строки 110 приложения № 5 к Листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые и ежемесячные платежи в течение квартала.
При заполнении этого подраздела указываются (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
в строках 120–140 — прочерки; в строках 220–240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.
В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается.
Если у организации есть ОП, но налог на прибыль за них она платит в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо: сдавать отдельные декларации; заполнять приложения № 5 к Листу 02.