Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как с 11.02.2023 заполнять платежные поручения по налогам и взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Изменения, если страна проживания — не Россия
Местонахождение работника влияет на его налоговый статус. Если сотрудник имеет российский паспорт с соответствующей пропиской, он по умолчанию является резидентом РФ. При выезде в другую страну и пребывании за границей 183 дня и более в течение 12 мес. статус резидента РФ перестанет действовать — работник станет нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК).
Необязательно 183 дня должны быть подряд. Работник может выезжать за границу несколько раз в разное время и возвращаться в РФ. Но при этом все эти дни суммируются в течение 12 мес. Если в общей сложности за этот период будет накоплено 183 дня и более, сотрудник станет нерезидентом.
Изменение налогового статуса работника влияет на ставку НДФЛ, которая применяется к его доходу. По доходам резидентов налог удерживается по ставкам 13% (с суммы до 5 млн. руб.) и 15% (с суммы свыше 5 млн. руб.). По нерезидентам не имеет значения источник доходов — в РФ или за рубежом, НДФЛ нужно платить по одинаковой ставке вне зависимости от размера дохода (п. 1 ст. 224 НК). Ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30% с доходов в РФ, а с источников за границей работодатели налог не платят.
НДФЛ с зарплаты нерезидента удерживает работодатель, так как он является налоговым агентом. Когда сотрудник резидент, работодатель удерживает налог по ставке 13%-15%, когда нерезидент — 30%. Это правило действует для дохода, источник которого находится в России. Когда источник дохода находится за пределами РФ, работодатель ничего не удерживает, поскольку он не налоговый агент, а сотрудник-резидент должен платить НДФЛ самостоятельно.
Итоговая шпаргалка (пямятка)
| Поле | Платежка по ЕНП | Платежка вместо уведомления о начислениях | Платежки не на ЕНС |
| Плательщик (поле 8) | Краткое наименование организации или обособленного подразделения; Ф.И.О предпринимателя |
||
| КПП плательщика (поле 102) | У российских организаций – «0», но допустимо указать КПП плательщика. У ИП – «0» | КПП, присвоенный инспекцией, куда организация платит налоги, сборы или взносы. У ИП – «0» | |
| Статус плательщика (поле 101) | 01 | 02 | 01 |
| КБК (поле 104) | КБК ЕНП – 18201061201010000510 | КБК налога, сбора или взносов | КБК налога или сбора |
| ОКТМО (поле 105) | 0, но допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | |
| Основание платежа (поле 106) | |||
| Налоговый период (поле 107) | Период, за который перечисляете налог или взносы | ||
| Номер документа-основания платежа (поле 108) | |||
| Дата документа-основания платежа (поле 109) |
Расчет по страховым взносам
Форму РСВ (расчет по страховым взносам) ежеквартально сдают в ИФНС все страхователи. Она утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/551@.
Это отчетность о суммах вознаграждений физлицам, которые облагаются взносами на ОПС, ОМС и на ОСС по больничным и материнству. Также Ибрагим должен отразить в нем сумму взносов, которую фирма начислила и заплатила с облагаемой взносами базы за квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Рассчитаем, какие цифры получатся у Ибрагима при расчете пенсионных взносов, если Евгений повысит зарплаты сотрудникам с третьего месяца сотрудничества.
80 000 (зарплаты за первый месяц ) * 22% = 17 600 рублей
160 000 (зарплаты за два месяца) * 22% – 17 600 = 17 600 рублей
251 952 (зарплаты за три месяца) * 22% – 35 200 = 20 229 рублей
Срок представления расчета установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. РСВ нужно представить в ФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Примечание: если у ИП нет работников, сдавать отчет не нужно. Если у страхователя среднесписочная численность работников более 26 человек, ФНС примет отчет только в электронном виде.
Если не хочется спорить с налоговиками, то вы можете:
(или) повторно заплатить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения, указав правильные коды ОКАТО, а инспекцию по месту нахождения организации попросить вернуть излишне уплаченный НДФЛ;
(или) подать в ИФНС по месту нахождения организации заявление на зачет НДФЛ, уплаченного по этому месту нахождения, в счет НДФЛ, подлежащего уплате по месту нахождения подразделений.
Но имейте в виду, что и при повторной уплате НДФЛ, и при зачете налоговая инспекция начислит вам пени за период со дня, когда НДФЛ должен был быть перечислен по месту нахождения ОП, до дня его повторного перечисления или вынесения инспекцией решения о зачете . И отбиться от этих пеней уже вряд ли получится. Ведь, предприняв указанные действия, вы тем самым «признаете себя виновными» в неправильном перечислении НДФЛ. Так что лучше попробовать уточнить платежки.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/3-222 пояснил:
-
суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, исчисляются исходя из дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений;
-
суммы НДФЛ должны быть перечислены по месту учета обособленного подразделения;
-
сведения о доходах физических лиц – должны быть представлены по месту учета обособленного подразделения.
|
Обратите внимание! Если в трудовом договоре место работы – головная организация, а фактически работник трудится в филиале, то НДФЛ нужно платить по местонахождению филиала. Об этом было сказано в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-05-01-04/194. |
Если подразделения организации находятся в разных муниципальных образованиях и зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то она обязана перечислять начисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Уплачивать НДФЛ по местонахождению каждого обособленного подразделения нужно вне зависимости от того, имеет ли такое обособленное подразделение отдельный баланс или расчетный счет. Платежные поручения при этом оформляются отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого уплачивается НДФЛ.
А вот если обособленные подразделения относятся к одной налоговой налог можно перечислять одним платежным поручением. Об этом было сказано в письме Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153.
Уплата НДФЛ по местонахождению одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения в одном городе, но на учете в разных налоговых.
Индивидуальному предпринимателю, деятельность которого облагается «упрощенкой», легче всего расширять бизнес в любом другом городе. Здесь нет никаких ограничений и условий, кроме тех, которые предусматриваются данной системой налогообложения. При этом существует ряд преимуществ:
- не надо становиться на учет – достаточно регистрации по месту проживания и можно работать по всем регионам;
- нет необходимости в дополнительной отчетности и Книге учета;
- все налоги учитывается вместе, независимо от территориальной расположенности;
- все налоги уплачиваются по месту жительства.
Единственное, на что надо обратить внимание – это ставка налога. Она установлена на уровне 6% от доходов либо 15% от прибыли. Но местным властям разрешается снижать указные проценты, поэтому в другом городе может применяться меньшая ставка. При этом ИП должен платить налоги исключительно по тем процентам, которые установлены по месту его основной регистрации.
Деятельность ИП в другом городе: как правильно платить налоги
Вопрос о ведении деятельности в другом городе может возникнуть у индивидуального предпринимателя по двум причинам – в связи с переездом или расширением бизнеса. В первом случае, когда меняется адрес прописки, все сведения об ИП переносятся путем межведомственного взаимодействия.
ФМС по новому месту жительства самостоятельно передает данные в ФНС, где производится постановка на учет и об этом уведомляются небюджетные фонды. Предпринимателю останется только закрыть старый расчетный счет и открыть новый по месту жительства.
Но если в другом городе планируется только работа дополнительных торговых или других точек, то вопрос о регистрации ИП и уплате налогов решается в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Как выявляется излишняя уплата?
Обычно плательщик налога знает о наличии переплаты по собственным учетным данным, при условии, что они верны. Как правило, переплата возникает либо в момент сдачи декларации, либо при фактической уплате налога.
При этом суд не считает ошибки учета веской причиной оправдания переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 № 18180/10).
Если переплата очевидна и для ИФНС, она должна оперативно (в течение 10 рабочих дней с даты обнаружения) информировать об этом налогоплательщика либо предложить ему провести сверку (п. 3 ст. 78 НК РФ).
С 2016 года обязательной и ежеквартальной стала отчетность по НДФЛ. Поэтому данные о возникающей переплате по НДФЛ появляются в ИФНС в таком же, как и для иных налогов, порядке.
Факт переплаты налогов может быть установлен судом, если:
От даты установления факта переплаты может зависеть отсчет срока обращения за возвратом налога.
Как составить заявление на зачет (возврат)?
Заявления на зачет и возврат имеют утвержденные формы. С 23.10.2021 используются бланки, утвержденные приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@.
Формы заявлений о возврате и зачете налогов (сборов, взносов штрафов, пеней) вы можете скачать бесплатно, кликнув по нужной картинке ниже:
Образец заполнения заявления на возврат ищите здесь.
Практические рекомендации экспертов по подготовке заявления на зачет налога вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Способов подачи заявления несколько (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ):
Формат для электронных заявлений утв. приказом ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-8/137@.
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Подоходный налог считается Федеральным, поэтому бизнесмену необязательно вдаваться в подробности о том, как распределяются его отчисления после уплаты (85% от налога перечисляется в региональный бюджет), но он должен ориентироваться на статью 226 НК РФ и сдавать отчётность в ФСН на выбор:
- по месту регистрации ИП;
- по юридическому адресу фирмы;
- в оба органа.
Предоставить отчёт по налогам на доходы можно несколькими способами:
- руководитель или бухгалтер (если есть в штате) самостоятельно относит в налоговую по месту регистрации;
- пересылает по электронной почте;
- отправляет заказным письмом (не рекомендуется из-за задержек почтовых услуг);
- передаёт курьерской службой.
Если предприниматель ведёт деятельность не там, где живёт, то должен встать, как вменёнщик, на учёт в ФНС:
- по месту жительства (вносит налоги по УСН или НДФЛ);
- по месту ведения бизнеса (платит по ЕНВД);
- как работодатель, ИП перечисляет НДФЛ с сотрудников по месту своего учёта.
НДФЛ на ИП на ЕНВД заполняется в «1-С бухгалтерия» достаточно быстро, если фирма ведёт бухучёт по этой программе. Все данные переносятся из текущих, ежемесячных отчётностей, списков работников, ведомостей. Ошибки при расчётах выделяются программой красным цветом.
После того, как справки по каждому работнику и отчёты ИП будут проверены в налоговой, органы присылают письмо, в котором указано, принят отчёт или нет. В случае обнаружения ошибок, инспектор подробно перечисляет их и предлагает пути исправления.
Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах:
|
Режим налогообложения |
Постановка на учет |
Уплата налога |
Сдача отчетности |
|
УСН и патент |
В каждом регионе осуществления деятельности |
В каждом регионе осуществления деятельности |
УСН – по месту жительства. ПСН – не сдается вообще. |
|
УСН доходы УСН доходы-расходы |
Только по месту жительства (одно исключение описано в тексте) |
По месту жительства |
По месту жительства |
|
ЕНВД отменяется с 2021 года |
В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность На ЕНВД |
В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность На ЕНВД |
В каждом из регионов, в котором осуществляется деятельность на ЕНВД |
|
ЕСХН |
По месту жительства ИП |
По месту жительства ИП |
По месту жительства ИП |
Деятельность, которая планируется в рамках расширения бизнеса на соседний субъект РФ, может облагаться по УСН, если ИП уже является плательщиком УСН. В такой ситуации получается, что вся ваша деятельность облагается УСН.
Снова вставать на учет уже в другом субъекте РФ не надо, ИП должен пройти регистрацию по месту проживания. КУДИР для УСН ведется одна, декларация сдается одна – в отчетности учитываются показатели независимо от того, к деятельности по какому региону они относятся. Уплата налога производится аналогично ОСНО.
Что касается ставок налога, то тут важно учесть одну особенность. В соседнем регионе для УСН может быть введена пониженная ставка налога, но, так как бизнесмен стоит на учете в налоговой своего субъекта РФ, УСН он платит по ставке, которая действует именно в «домашнем» регионе. Действие пониженной ставки другого региона на ИП в данной ситуации не распространяется.
Не забывайте, что согласно ст. 83 НК РФ, если предприниматель покупает в другом регионе нежилое помещение в собственность, то ему все же придется встать на учет в этом регионе – основанием для данного действия признается место нахождения указанного имущества.
Процедура регистрации в разных регионах
Правила постановки на учет вне места прописки напрямую зависят от налогового режима. При применении ОСН и УСН выход на рынки осуществляется свободно. Дополнительно уведомлять контролирующие органы о расширении бизнеса не нужно.
Важно! В случае официального переезда записи в ЕГРИП сделают на основании документов паспортного отдела МВД РФ. Информацию передают по межведомственным каналам без участия предпринимателей.
Если речь идет о приобретении патента на работу в другом районе, городе или субъекте РФ, придется оформить заявление. С этой целью необходимо заполнить бланк, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/544@. При наличии цифровой подписи отправить документы можно по электронной почте. Доступ предоставляют через личный кабинет на официальном сайте ведомства. Цена патента будет рассчитываться по стандартным формулам. Увеличение стоимости для предпринимателей, зарегистрированных в другом районе, законом не предусмотрено. Срок рассмотрения заявления останется прежним – 5 рабочих дней. Подать документы необходимо за 10 суток до заключения первой сделки по направлению.
При применении ЕНВД расширение бизнеса также потребует дополнительной постановки на учет. В инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности необходимо отправить уведомление (статья 346.28 НК РФ). Бланк и порядок его заполнения введен в действие приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@. Направить заявление предприниматель обязан не позднее 5 суток с первой сделки или операции. Документы можно передать лично работникам налогового органа, отправить почтой или составить у нотариуса электронно.
Важно! За нарушение сроков постановки на учет коммерсантам грозит административный штраф по статье 15.3 КоАП РФ. Норма предусматривает денежное взыскание от 500 до 3 000 рублей. При выявлении проступка инспекторы вправе ограничиться предупреждением. Уголовная ответственность наступает при сокрытии доходов в крупных размерах (статья 199 УК РФ).