Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как прописать в импортном контракте переход права собственности на товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязательно недвусмысленно пропишите во внешнеторговом контракте ответственность контрагента перед вами. Корректно будет, если ответственность сторон будет «зеркальной» по условиям. К примеру, вы отвечаете за просрочку поставки товара, ваш контрагент – в одинаковой степени за несвоевременную оплату, либо наоборот. Прописываете подробный сценарий действий сторон в случае наступления форс-мажорных обстоятельств.
Заключение внешнеторгового контракта
Отечественные компании порой готовы заключить внешнеторговую сделку (экспорт и импорт товаров, работ и услуг), совершенно не проработав условия внешнеторгового контракта и его детали:
- без проверки существования, благонадежности, полномочий контрагента;
- с авансированием импортных поставок без обеспечения возврата;
- с поставкой товаров на экспорт без предоплаты и значительной отсрочкой платежа.
Они соглашаются заключить внешнеторговые контракты, в которых акценты расставлены далеко не в пользу российской стороны: подробно расписаны права зарубежного партнера с минимумом его обязанностей, при этом обязанности российской стороны несоизмеримо больше ее прав. А ведь одна такая внешнеторговая сделка может привести к неплатежеспособности предприятия. Необходимо помнить, что от правильности составления внешнеторгового контракта, особенно в части распределения расходов, зависит и конечный результат сотрудничества с иностранной компанией.
Но прежде чем рассматривать особенности составления внешнеторгового контракта, отдельно поговорим о языковом барьере. Чтобы его не было, найдите переводчика, специализирующегося на коммерческом праве. Поручите ему максимально близко по смыслу переводить пункты договора. Параллельно сами перечитывайте текст на русском языке и пытайтесь проверить перевод – он должен быть вам и вашим специалистам понятен. Берите переводчика с собой при обсуждении условий внешнеторговой сделки с вашим контрагентом. В этом случае он поймет смысл контракта, его контекст, и сделает перевод максимально точным. Если же перевод выполняется вне переговорного процесса, требуйте, чтобы переводчик задавал вам максимальное число вопросов. Отсутствие вопросов является сигналом того, что риск некачественного перевода может быть очень высок.
Хороший переводчик вам посоветует немного «переделать» текст на исходном русском языке для того, чтобы формулировки были полностью эквивалентными. А вот значения банковских реквизитов не переводите – всегда указывайте их только на английском языке и лучше прописными буквами. Не переводите названия фирм. Если не знаете, как написать адрес контрагента на русском языке, то пишите на языке контрагента. При заключении внешнеторгового контракта отдельным пунктом укажите, на каких языках он составлен. Вопрос приоритетности языка может быть камнем преткновения в арбитражных спорах в случае расхождений смысла слов. Какому языку отдавать приоритет – вопрос переговоров. В нашей практике обычным является составление внешнеторгового контракта на двух языках: русском и английском. Последний обычно воспринимается всеми.
|
Пример … Настоящий Контракт составлен на русском и английском языках, подписан в двух экземплярах на русском языке и в двух экземплярах на английском языке, по одному экземпляру на русском языке и одному экземпляру на английском языке для каждой из сторон. Юридический приоритет имеет текст настоящего Контракта, составленный на русском языке. |
Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Декларация на товары (ДТ) — это документ, содержащий всю информацию о внешнеэкономической сделке и перевозимых товарах. Это заявление на использование ввозимых товаров в различных таможенных режимах — переработки на таможенной территории, реимпорта, выпуска для свободного обращения.
В ходе внешнеторговых сделок во время таможенного оформления вывозимого на экспорт товара оформляется специальный документ – экспортная декларация.
Иначе экспортная декларация трактуется как официальное заявление с подачей всех сведений о вывозимых товарах. Это пакет документов для пересечения границы, дополнительно включающий декларацию таможенной стоимости, грузовую декларацию и прочие документы со сведениями об экспортируемых товарах.
С учётом условий поставки (Инкотермс-2010) экспортная декларация оформляется продавцом или покупателем товара (условие EXW) согласно положениям внешнеторгового контракта. Как правило, покупатель делегирует эти обязанности экспедитору или перевозчику.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней
Отечественное законодательство пестрит словом «декларация». И иногда они обозначают совершенно разные документы. Например, помимо декларации на товары существует и декларация соответствия, которую в определенных случаях требуют оформлять при импорте.
Важно! Различайте понятия сертификации и декларации соответствия. Сертификация проводится независимой экспертизой на имя как российского получателя груза, так и зарубежной компании. Декларация соответствия составляется самим получателем, а орган сертификации лишь ее регистрирует. При этом декларацию можно зарегистрировать только за российским лицом.
Декларация соответствия — документ, подтверждающий, что товар соответствует требованиям, утвержденным техническими регламентами. Оформляется она только на определенные группы товаров, которые без декларации соответствия дальше таможни вы не ввезете. Чтобы не рыться в технических регламентах Таможенного союза и ГОСТах, рекомендуем определить код Товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. По этому коду, вы быстро найдете информацию о необходимости сертифицирования или декларирования.
Ознакомиться с товарной номенклатурой и алгоритмом ее определения, вы можете в нашей статье о ТН ВЭД ЕАЭС.
Если же с кодом определиться сложно, то вот перечень документов, устанавливающих обязательное сертифицирование и декларирование товаров:
- Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 №982;
- Технические регламенты Таможенного союза, в том числе о безопасности пищевой продукции, о безопасности молока и молочной продукции, о безопасности продукции легкой промышленности и так далее.
Переход права собственности по договору купли-продажи
| Базис поставки | Момент перехода риска случайной гибели | Дополнительные расходы, приходящиеся на долю импортера |
|---|---|---|
| EXW (пункт) «С завода» |
Момент отгрузки с завода продавца (в указанном пункте) в распоряжение покупателя | Транспортные расходы и страхование — от завода продавца, таможенные платежи (вывоз и ввоз) |
| FCA (пункт) «Франко-перевозчик» |
Момент передачи перевозчику, которого определил импортер, в указанном пункте | Транспортные расходы и страхование — от пункта передачи, таможенные платежи (ввоз) |
| FAS (порт отгрузки) «Свободно вдоль борта» |
Момент размещения продавцом на пристани у борта судна, которое определил импортер, в указанном порту отгрузки | Транспортные расходы и страхование — от пристани порта отгрузки, таможенные платежи (вывоз и ввоз) |
| FOB (порт отгрузки) «Свободно на борту» |
Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в указанном порту отгрузки | Транспортные расходы и страхование — от поручней судна в порту отгрузки, таможенные платежи (ввоз) |
| CFR (порт назначения) «Стоимость и фрахт» |
Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в порту отгрузки | Транспортные расходы от поручней судна в порту назначения, страхование от поручней судна в порту отгрузки, таможенные платежи (ввоз) |
| CIF (порт назначения) «Стоимость, страхование и фрахт» |
Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в порту отгрузки | Транспортные расходы и страхование — от поручней судна в порту назначения, таможенные платежи (ввоз). Продавец страхует риски до порта назначения |
| CPT (пункт назначения) «Перевозка оплачена до» |
Момент передачи перевозчику | Транспортные расходы от пункта назначения, страхование от пункта отгрузки, таможенные платежи (ввоз) |
| CIP (пункт назначения) «Перевозка и страхование оплачены до» |
Момент передачи перевозчику | Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения, таможенные платежи (ввоз). Продавец страхует риски до пункта назначения |
| DAF (пункт) «Поставка до границы» |
Момент передачи в согласованном пункте на границе | Транспортные расходы и страхование — от пункта на границе, таможенные платежи (ввоз) |
| DES (порт назначения) «Поставка с судна» |
Момент передачи на борту судна в порту назначения, определенном импортером | Транспортные расходы и страхование — от борта судна в порту назначения, таможенные платежи (ввоз) |
| DEQ (порт назначения) «Поставка с пристани, пошлина оплачена» |
Момент передачи на согласованной пристани в порту назначения, определенном импортером | Транспортные расходы и страхование — от пристани в порту назначения |
| DDU (пункт назначения) «Поставка, пошлина не оплачена» |
Момент передачи в согласованном пункте в стране нахождения импортера | Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения, таможенные платежи (ввоз) |
| DDP (пункт назначения) «Поставка, пошлина оплачена» |
Момент передачи в согласованном пункте в стране нахождения импортера | Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения |
По условиям группы C (CPT, CFR, CIP, CIF) продавец оплачивает перевозку до указанного пункта (то есть включает ее стоимость в цену товара), но не принимает на себя риски во время перевозки.
По условиям группы D (DAF, DES, DDU, DDP) продавец оплачивает перевозку и страхование до указанного пункта, так как принимает на себя риски во время перевозки. В контракте могут быть предусмотрены и иные обстоятельства перехода права собственности на товар, не соответствующие условиям Инкотермс. При этом может сложиться ситуация, когда риск случайной гибели переходит к импортеру раньше, чем право собственности на товар (например, базис поставки EXW, оплата через 15 дней после пересечения товаром границы, право собственности переходит в момент оплаты). Это очень невыгодное положение для импортера, так как с момента перехода риска случайной гибели до момента перехода права собственности он оплачивает все дополнительные расходы, связанные с доставкой еще не принадлежащего ему товара. На его долю падают и возможные убытки от порчи или потери товара в этот период. Однако российские налоговые органы не признают такие расходы при налогообложении прибыли импортера, поскольку они связаны с чужим имуществом. С этой точки зрения импортерам выгодно так формировать условия контракта, чтобы право собственности переходило к ним не позже, чем риск случайной гибели по Инкотермс.
Правила прохождения таможенных процедур определяются Таможенным кодексом РФ, новая редакция которого действует с 1 января 2004 года. При ввозе товаров на территорию РФ в режиме импорта, то есть без обязательства об обратном вывозе, они помещаются под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления» (ранее применялся термин «выпуск в свободное обращение»). Данный режим предусматривает оформление грузовой таможенной декларации (инструкция о порядке ее заполнения утверждена приказом ГТК России от 21.08.2003 № 915).
Мероприятия валютного контроля
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» российский участник внешнеторговой сделки обязан оформить такой документ валютного контроля как паспорт сделки.
Правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций с нерезидентами установлены следующими документами ЦБ РФ:
- Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;
- Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
Если сумма внешнеторгового контракта не превышает 5 000 долларов США, паспорт сделки оформлять не требуется (п. 1.2 Положения и п. 3.2. Инструкции).
Паспорт сделки оформляется на каждый заключенный внешнеторговый контракт, причем до совершения валютной операции (в нашем случае — до перевода валютных средств импортером поставщику). Если ранее паспорта импортных и экспортных сделок различались, то в настоящее время действует единая форма для этого документа (прил. 4 к Инструкции).
Для оформления паспорта сделки необходимо предоставить в уполномоченный банк:
- два заполненных в соответствии с Инструкцией экземпляра паспорта, заверенных первой и второй подписями организации и печатью;
- внешнеторговый контракт;
- в ряде случаев — иные документы, указанные в пункте 4 статьи 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (например, свидетельства о государственной регистрации и о постановке на учет в налоговом органе).
Момент перехода права собственности в импортном контракте на условиях «Инкотермс»
Заключен договор поставки на условиях «Инкотермс» (импорт). В какой момент происходит переход права собственности на импортный товар, если в договоре этот момент не прописан?
Если стороны в контракте не определили момент перехода права собственности, то он определяется по праву страны, которое стороны избрали в качестве применимого. Если это российское право, то момент перехода права собственности – это момент передачи товара или сдачи перевозчику. Если иностранное, то нужно обращаться к законодательству соответствующей страны.
По сложившимся обычаям делового оборота во внешнеторговых контрактах применяются правила «Инкотермс». Данные правила регулируют момент перехода риска утраты или повреждения товара и обязанности сторон по осуществлению расходов на продвижение товара, но не момент перехода права собственности. В связи с чем на практике возникают сложности с моментом определения перехода права собственности.
Для того чтобы определить этот момент, нужно посмотреть условия договора. Выбранное право может быть прямо указано в контракте, может вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела (п. 2 ст. 1210 ГК РФ).
Если стороны не выбрали применимое право, то к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. По договору поставки это право страны продавца (п. 2 ст. 1211 ГК РФ). Соответственно, если стороны не указали применимое право либо указали право страны продавца, то момент перехода права собственности будет определяться по национальному праву страны иностранного продавца.
Если же из условий договора вытекает, что стороны выбрали российское право, например, путем указания, что «все споры рассматриваются Арбитражным судом г. Москвы», то применяются нормы ГК РФ. Тогда в соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ).
Зачем фиксировать момент перехода права собственности?
Получения новым владельцем правомочий на продукцию даст ему некоторые преимущества:
- возможность распоряжаться приобретением до перечисления средств за него. Например, до вступления в силу правомочий покупателю запрещено продавать товар или передавать его в аренду;
- поставщик не вправе потребовать возврат продукции, если покупатель уже стал его законным владельцем.
Продавцу остается только ждать оплату. Момент перехода прав на товар на общих основаниях разъясняется в ст.223 ГК РФ.
Груз может оказаться у нового владельца следующими способами:
- продавец доставил его самостоятельно;
- партия доставлена компанией по грузоперевозкам;
- покупатель забрал товар со склада поставщика (самовывоз/выборка).
Если порядок доставки не зафиксирован в договоре, то получатель вправе выбрать любой удобный для него способ.
В какой момент возникают права при переходе изделий новому владельцу?
При самостоятельном вывозе покупателем поставщик исполняет обязанность по передаче товара не в момент фактической передачи, а в момент предоставления в распоряжение покупателя (абз.3 п.1 ст.458 ГК РФ). Чаще всего это разные моменты.
Право на распоряжение грузом наступает, когда продавец завез его себе на склад и направил контрагенту уведомление, что готов отгрузить партию.
Согласно законодательству в этот момент возникает риск случайной гибели, т.е. поставщик обеспечил наличие изделий на складе и сообщил об этом второй стороне. Затем произошел риск случайной гибели, например, затопило помещение или произошел пожар – это обстоятельства, за которые ни одна, ни вторая сторона не отвечают. Покупатель обязан оплатить товар. Рекомендуем прописывать решения выхода из ситуаций со случайной гибелью в договоре, чтобы впоследствии не было недоразумений.
В законодательстве не сообщается, что момент исполнения обязательств по передаче, свершение риска случайной гибели и установление правомочий на владение возникает в один момент. В связи с этим может возникнуть спорная ситуация.
С одной стороны покупатель получил права на владение товаром, т.к. продавец исполнил свою обязанность по его передаче (п.1 ст.223, абз.3 п.1 ст.458 ГК РФ). Но физически товар не перешел к получателю, и он не стал фактическим собственником. Этот момент также рекомендуем учитывать при составлении договора. Например, можно привязать переход права собственности к моменту передачи груза на базе продавца.
Условия контракта с иностранным партнером
При осуществлении внешнеторговых операций условия заключаемых контрактов оказывают существенное влияние на их отражение в бухгалтерском учете.
По общему правилу сделка купли-продажи регистрируется сторонами в момент перехода права собственности на товар. Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» датой совершения операции по импорту материально-производственных запасов (в соответствии с таможенным законодательством все они относятся к группе товаров) признается дата перехода права собственности к импортеру на импортированный товар.
Момент перехода права собственности на товар может быть прямо определен в контракте на импорт. Если такое условие в нем отсутствует, российскому участнику сделки следует руководствоваться действующим гражданским законодательством. Статья 458 ГК РФ устанавливает, что обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной (а переход права собственности на товар — состоявшимся) в момент его вручения покупателю или указанному им лицу (самовывоз), предоставления в распоряжение покупателя (доставка продавцом) либо сдачи перевозчику (доставка с привлечением перевозчика). В международной практике этот момент отождествляется с моментом перехода риска случайной гибели товара в соответствии с базисными условиями поставки по Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс — существуют с 1936 года, последняя их версия введена в 2000 году). Применение этих правил сторонами сделки является добровольным, но уже стало общепринятой практикой (см. табл. 1).
Импорт товаров – переход права собственности, момент вычета НДС
Сегодня многие фирмы и коммерсанты приобретают товары не только на внутреннем рынке, но и импортируют их из-за рубежа. Причем, практика показывает, что при заключении внешнеторгового контракта стороны зачастую не уделяют достаточного внимания моменту перехода права собственности на импортируемые товары. Это в свою очередь ведет к проблемам определения стоимости приобретенных товаров и момента применения вычетов по НДС.
В первую очередь отметим, что операции по импорту товаров из-за рубежа относятся к внешнеторговой деятельности, основы государственного регулирования которой установлены Федеральным законом от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Закон № 164-ФЗ). Согласно пункту 10 статьи 2 Закона № 164-ФЗ импорт товара – это ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе.
Причем ввести товар в Россию импортер может:
– по прямому договору с иностранным поставщиком;
– по договору с российским посредником;
– по договору с иностранным посредником.
Если импортером выступает российская компания, то в силу статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ) она обязана вести бухгалтерский учет.
Как прописать момент перехода в договоре купли-продажи
Закон определяет, что момент перехода права собственности определяется как нормами ГК РФ, так и положениями договора.
По тексту документа стороны вправе согласовать иной порядок приобретения правомочий (п. 1 ст. 223 ГК РФ).
В договоре допустимо закрепить возникновение правомочия:
- После подписания сторонами передаточных актов.
- После подписания договора.
- После оплаты. В этом случае право собственности на товар переходит к покупателю с момента передачи покупателем денежных средств продавцу или с момента зачисления денег на расчетный счет продавца.
- При перевозке транспортной компанией допустимо установить получение правомочий не в момент сдачи перевозчику, а в момент получения груза покупателем в транспортной компании.
Разрешено закрепить иные варианты, согласованные сторонами.
Определение условий сделки
При составлении импортного контракта, важно ясно определить условия сделки, включая права и обязанности сторон. Это позволяет избежать недоразумений, конфликтов и споров в будущем.
Перед определением условий сделки, необходимо установить именно объект и сущность сделки. В контексте импортного контракта это может быть конкретный товар, который будет передан от поставщика к покупателю.
Одним из важных аспектов при определении условий сделки является переход права собственности на товар. Необходимо четко указать, когда и каким образом это право будет передано от поставщика к покупателю.
Также можно определить другие важные условия сделки:
| Условие | Описание |
|---|---|
| Стоимость товара | Указать сумму, за которую товар будет передан от поставщика к покупателю |
| Сроки поставки | Определить даты и сроки, в которые товар должен быть доставлен покупателю |
| Условия оплаты | Описать, как и в какие сроки покупатель должен оплатить товар |
| Качество товара | Установить требования к качеству и состоянию товара, а также возможные гарантии от поставщика |
| Ответственность сторон | Определить, какие последствия наступают в случае невыполнения условий контракта со стороны поставщика или покупателя |
Правильное определение условий сделки в импортном контракте способствует установлению четких рамок, повышает доверие сторон к сделке и предотвращает возможные конфликты в будущем.
Обязательства по передаче и получению товара
В рамках импортного контракта, стороны обязуются выполнить ряд взаимосвязанных обязательств по передаче и получению товара. Эти обязательства определяются исходя из условий контракта и договоренностей сторон.
Обязательства по передаче товара включают:
- Подготовку товара к передаче
- Упаковку товара
- Маркировку товара
- Оформление необходимой документации
- Доставку товара в место назначения
- Передачу товара перевозчику
Обязательства по получению товара включают:
- Прием товара от поставщика
- Проверку товара на соответствие договоренностям
- Подписание акта приема-передачи товара
- Оплата товара в соответствии с условиями контракта
- Отзыв о качестве товара и удовлетворенности условиями
В случае возникновения споров между сторонами по передаче и получению товара, применяются положения контракта и действующего законодательства. Решение спора может быть основано как на доказательствах, предоставленных сторонами, так и на экспертном заключении.
Цена и сумма. Условия платежа
В данном разделе необходимо не только отразить цену Товара за единицу, но и общую стоимость Товара. Необходимо указать базиса поставки в соответствии с международными правилами Инкотермс. Указать на то, кто и в каком порядке оплачивает налоговые и таможенные платежи.
Раздел «Условия платежа» должен содержать:
- наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, в соответствии с классификатором, используемым для целей таможенного оформления, поскольку валюта цены может не совпадать с валютой платежа;
- сроки платежа и условия рассрочки, если таковая предусмотрена;
- обязательный перечень документов, передаваемых Продавцом Покупателю и подтверждающих факт отгрузки, стоимость и номенклатуру отгруженных товаров.
Конечно же, в ваших интересах как можно подробнее прописать ответственность в случае нарушения одной из сторон договора. Как минимум, рекомендую отразить санкции, приведенные в примере:
Пример:
1. За нарушение сроков поставкиТовара Продавец уплачивает Покупателю пеню в размере 0,3% от суммы не поставленного Товара за каждый день просрочки.
Продавец не несет ответственности за просрочку поставки Товара, случившуюся по причине наступления форс-мажорных обстоятельств.
2. В случае нарушения сроков оплат по данному контракту Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере 0,3% от неоплаченной в срок стоимости Товара за каждый день просрочки.
Покупатель не несет ответственности за просрочку или неосуществления платежа, случившуюся, по причине наступления форс-мажорных обстоятельств или по какой-либо другой причине, не зависящей от Покупателя.
3. Товар несоответствующий стандартам Российской Федерации подлежит возврату Продавцу в полном объеме, за исключением взятых проб товара, для проведения исследований по качеству.
4. Уплата пени не освобождает Стороны от выполнения обязательств по Контракту.