Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оформления договора дарения между юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 573 ГК РФ дает право одаряемому отказаться от получения дара в любое время до его передачи, после чего договор дарения считается расторгнутым. Если договор был заключен письменно, то и отказ одаряемого должен быть оформлен письменно. При этом даритель может требовать от одаряемого возмещения реального ущерба, если он был причинен этим отказом.
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
- Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
- Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Оформляется дарственная только в письменном виде. Дополнительно прилагаются документы, подтверждающие расходы юридических лиц, если таковые были в процессе переоформления собственности.
Нельзя дарить имущество учителям, врачам и чиновникам.
Также, если дарятся большие суммы денег, необходимо заключать дополнительный документ – протокол о согласовании разногласий между участниками сделки.
Порядок оформления договора дарения от физического лица юридическому лицу следующий:
- Посетить Росреестр;
- Подать заявление о регистрации;
- Заплатить государственную пошлину;
- Подать квитанцию об уплате и все необходимые документы.
После рассмотрения дела в Росреестре, нужно будет прийти за свидетельством о праве собственности.
Особенности договора дарения в предпринимательской деятельности
Выше мы уже говорили, что дарение между коммерческими организациями (к ним же, в этих целях, приравнивают и ИП) дара, стоимостью выше 3 000 рублей, не разрешается. Однако дарение, когда только одна из сторон договора является таким субъектом, допускается.
Если в качестве одаряемого выступает субъект предпринимательской деятельности, то безвозмездно переданное имущество (имущественное право) признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль или единым налогом УСН. Исключением из этого правила является получение в дар имущества от участника организации, имеющего более 50% в уставном капитале. Такой дар налогом не облагается, но при условии, что полученное имущество не будет передано в течение одного года третьим лицам.
Что касается подарков (в том числе, в виде денежных сумм) самой организации или ИП, которые они делают работникам, то здесь есть свои особенности. По общему правилу, такие подарки не могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль или единого на УСН Доходы минус расходы.
Допустимые и недопустимые условия
В договоре дарения нельзя выдвигать какие встречные представления к одариваемому, связанные с материальными интересами дарителя, но возможны отменительные и отлагательные условия, включая те, что стимулируют одариваемого в достижении каких-то результатов. Это всё то, что ставит возникновение и прекращение обязательств в зависимость от обстоятельств, включая те, наступление которых не может быть предсказано сторонами точным образом. Примером самого простого условия является достижение одариваемым определённого возраста. Тогда текст договора должен содержать слова о том, что дар передаётся после того, как одариваемому исполнится 16 или 18 лет. Простота здесь в том, что наступит обстоятельство точно по календарю. Но условие может относиться и к разряду «может быть будет, а может и не будет». К примеру, дар передаётся одариваемому только в том случае, если он получит диплом о высшем образовании. Возможны и более сложные условия, связанные с достижением предполагаемым одариваемым каких-то качеств и свойств. Так, закон не запрещает отцу подарить своему сыну автомобиль в том случае, если тот откажется от употребления наркотиков, пройдёт курс лечения в медицинском заведении, и ремиссия будет подтверждена документально. Послужит ли это мотивацией сказать трудно, но никаких ограничений законодательство в такой ситуации не накладывает.
Возникают ограничения лишь в том случае, если отменительное условие будет:
- противоречить основам нравственности, морали или прямо подталкивать к нарушению закона;
- оставлять почву для сомнений в бескорыстности дарителя.
Если вы являетесь дарителем, то беспокоиться не о чем — обязательства по оплате налога ложатся на одариваемого. Согласно НК РФ, гражданин, у которого возник доход в натуральной или денежной форме, должен оплатить НДФЛ.
Однако существует несколько случаев, когда одариваемый полностью освобождается от уплаты налога:
- если в дар были получены денежные средства, а также имущество, которое не относится к следующим категориям: акции, доли, паи, транспорт, недвижимость;
- если дарителем является кто-либо из близких родственников: родители или дети (также уместно для усыновителей и усыновленных), братья и сестры (как полнородные, так и неполнородные), супруги, бабушки или дедушки, внуки.
Когда дарение запрещено?
Помимо запрета на дарение между коммерческими организациями, согласно ст. 575 ГК РФ, не допускается безвозмездная передача подарков стоимостью от 3 000 руб. в пользу сотрудников медицинских, социальных, образовательных организаций, если дарителями выступают граждане, получающие там услуги.
Нельзя делать дорогостоящие подарки работникам банков, государственных и муниципальных учреждений, если сделка связана с их должностными обязанностями.
Важно! Если имущество принадлежит ребенку до 18 лет или недееспособному лицу, сделка запрещена. Ее могут признать недействительной через суд.
Малолетние, выступающие одаряемыми, принимают дар с разрешения родителей, мнение опеки не нужно.
Следует учитывать и нормы ст. 576 ГК РФ:
Если дарителем выступает юрлицо, передавая в дар имущество, принадлежащее ему по праву оперативного или хозяйственного управления, понадобится согласие собственника на сделку.
Законодательное урегулирование
Согласно статье 572 Гражданского кодекса, главенствующей особенностью дарственной является безвозмездная передача прав, исключающая порождение взаимовыгодных условий со стороны одаряемого лица. Коммерческие организации в качестве основной цели ведения деятельности преследуют получение и увеличение показателей прибыли об этом гласит статья 50 того же кодекса.
Процедура дарения не предусматривает возможности пополнения доходов, на что непосредственно указывает коммерческая деятельность предпринимателей. Поэтому согласно пункту 4 ст.575, договор дарения между юридическими лицами заключать запрещено. Под исключение попадают подарки стоимостью менее 3 тысяч рублей.
Законодательством РФ не урегулирован вопрос между двумя инстанциями. Так налоговый кодекс в части статьи 251 освобождает материнскую компанию от налогообложения прибыли, полученной на безвозмездной основе от дочерней организации, а ГК совместно с п.4 ст.575 запрещает проводить подобные процедуры.
В судебной практике существуют прецеденты, когда заинтересованные лица, ссылаясь на п.2 ст.170 ГК, обжалуют сделку. Правосудие признаёт договор дарения недействительным по причине притворности. Тогда согласно ст. 167 ГК в отношении юридических лиц применяется двусторонняя реституция. Каждая из сторон возвращает полученное «в дар» имущество. Если же будет доказана взаимовыгодная цель проведения этой коммерческой манипуляции, то о безвозмездных намерениях не стоит и говорить.
Особенности оформления договора дарения
Договор дарения (далее – ДД) оформляется в соответствии с положениями гл. 32 ГК РФ. Одной стороной сделки выступает даритель, второй – одаряемый, при этом подарок передается на безвозмездной основе. Даритель не вправе предъявлять встречное требование о передаче денег, имущества, ценностей или выполнении обязательств.
Это тоже важно знать:
Договор дарения денежных средств между родственниками, образец
Дарственная оформляется письменно, если в ней содержится условие об обещании дарения в будущем, а также в других ситуациях:
- Подарок стоимостью свыше 3 000 руб. передает юридическое лицо;
- Дарится недвижимость или иное имущество, сделки с которым подлежат госрегистрации.
Если письменная форма не соблюдена, дарение признается ничтожным и не влечет правовых последствий. При оформлении ДД нужно учитывать нормы об ограничении и запрещении дарения, о которых будет рассказано далее.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.
Договор дарения, как самый яркий пример реального гражданского договора, в подавляющем большинстве случаев может быть заключен устно (п. 1 ст. 574 ГК). Однако такой общий принцип распространяется далеко не на все договоры дарения — законодателем установлены исключения, обязывающие стороны сделки к письменному обличению договора, а именно:
- Договор дарения юр. лицом имущества, стоимостью выше 3 тыс. рублей (в т.ч. договор дарения в пользу сотрудника). Несмотря на вполне логичную возможность составления устного договора, если стоимость подарка менее 3 тыс. рублей, более целесообразно придерживаться норм ст. 161 ГК, обязывающей стороны к письменному оформлению любых сделок юр. лиц.
- Договор обещания дарения (п. 2 ст. 574 ГК). Указанная норма направлена на защиту прав одаряемых. Кроме необходимости оформления, указанный договор обязан содержать конкретизированный предмет дарения и намерение дарителя на передачу подарка в будущем (п. 2 ст. 572 ГК).
- Договор дарения недвижимости . Как известно, дарение недвижимости предполагает последующую ее государственную регистрацию, порядок проведения которой, согласно п. 5 ст. 18 ФЗ № 122, обязывает заявителя представлять все документы в письменной форме.
Отметим, что несоблюдение обязательной формы в вышеуказанных случаях влечет недействительность дарения. Кроме того, письменная форма договора потребуется в случае принятия сторонами решения о необходимости нотариального оформления, которое вовсе не является обязательным и не влияет на действительность сделки.
Обязательные реквизиты
Бланк, в соответствие с которым должен быть оформлен договор дарения сотруднику, законом не утвержден. Документ составляется в свободной форме, с указанием обязательных реквизитов:
- наименование документа;
- дата и место составления;
- информация о дарителе в преамбуле (полное наименование компании, ФИО, должность руководителя либо иного лица, от имени которого действует фирма в рамках договора дарения);
- информация об одаряемом в преамбуле (ФИО, ИНН, должность, структурное подразделение);
- реквизиты компании (юридический адрес, код ЕГР, номер расчетного счета в банке);
- адрес, паспортные данные сотрудника;
- подписи сторон;
- печать организации, которая выступает дарителем.
Согласно ГК РФ, составление договора в письменной форме является обязательным условием передачи подарка сотруднику от имени фирмы. Кроме того, письменная форма договора обязательна для освобождения стоимости подарка от налогообложения страховыми взносами.
Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами
В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:
- Договор дарения между юридическими лицами ГК РФ разрешает оформлять устно, если сумма менее 3000 руб.; если стоимость дара более 3000 руб., то договор составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
- Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
- Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
- Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса).
Образец договора дарения между юрлицами
Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:
- Дата и место совершения договора.
- Названия юрлиц, оформляющих договор, Ф. И. О. их уполномоченных представителей.
- Имущество, имущественное право, передаваемое безвозмездно, либо обязанность, от выполнения которой освобождает одаряемого даритель.
- Права и обязанности сторон договора, в том числе право одаряемого на отказ от получения дара в любой момент до момента передачи ему имущества (п. 1 ст. 573 Кодекса) и право дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных ст. 578 Кодекса.
- Положения о правопреемстве, если дар был обещан. Необходимо помнить, что по общему правилу права одаряемого в этом случае правопреемникам не передаются, тогда как обязанность дарителя, обещавшего дар, передается. Другое регулирование данного вопроса можно отразить в договоре (ст. 581 Кодекса).
- Срок и место передачи имущества.
- Основания расторжения договора.
- Порядок разрешения споров.
- Реквизиты и подписи сторон договора.
Налогообложение при дарении между физическим и юридическим лицом
Дарители-юрлица, являющиеся плательщиками НДС, при дарении уплачивают указанный налог. Исключение – передача в дар денег: они к товарам не относятся, их реализовать нельзя.
Дарители-физлица налоги не платят.
Налоговые обязательства возникают у одаряемых физлиц: подаренное имущество считается прибылью, и подлежит налогообложению по ставке 13% от стоимости, если совокупная стоимость подарков за год превышает 4 000 руб.
На основании ст. 226 НК РФ организация, сделавшая подарок гражданину, признается налоговым агентом и удерживает из его средств сумму НДФЛ, перечисляя деньги в ИФНС самостоятельно. Если дарятся деньги, удержание производится до передачи подарка, в остальных случаях – после.
Соглашение между юрлицами
С точки зрения закона дарение между юридическими лицами не всегда легально, и по такой дарственной существует ряд ограничений, которые необходимо учитывать, для того что бы сделка была признана ликвидной:
- Запрещены дары между юридическими лицами, чья стоимость превышает 5 МРОТ;
- Если одаряемое юрлицо прошло процедуру реорганизации, то права на подарок новой организации не переходят, за исключением случаев, когда такие ситуации предусмотрены договором дарения;
- Если предметом договора являются права требования задолженности или кредитные обязательства, то кредитор обязан уведомить должника, о таких обстоятельствах и том, что теперь право истребования переходит другому юридическому лицу;
- При передаче долговых обязательств в рамках договора дарения, с учётом нынешнего законодательства, такие сделки часто признаются недействительными, по причине банкротства должника;
Стоит заметить, что передача имущества между юридическими лицами возможна и в большем размере, в тех случаях, когда даритель и одаряемый находятся в отношениях учредитель и дочерняя организация соответственно, то можно оформить подарок, как пожертвование, чётко обозначив в договоре дарения чёткие рамки использования имущества.